企业财务分析存在的问题及完善途径
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摘要：当前，企业面临多变的市场环境和激烈的市场竞争，许多企业实施跨界经营战略，其经营规模不断扩张，经营模式日趋多元化，这些都无一例外地增加了企业运作与生存的风险。企业在创造业绩的同时，需要密切关注其财务状况并采取切实的措施提高抗风险的能力。财务分析作为了解和认识企业财务状况与经营成果，发现经营管理存在问题的基本方法，在企业经营管理中显得尤为重要。然而，目前许多企业的财务分析还处于比较初级的阶段，在分析方法、分析模式、分析手段、分析内容等方面还存在许多的不足，本文通过对其存在问题的分析，提出完善财务分析的几点建议，以促进企业健康、迅猛地发展。
关键词：财务分析；存在问题；完善途径
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-02
一、企业财务分析概述
传统的财务分析又称财务报表分析，是以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量状况的过程。随着企业的不断发展和扩大，传统的财务分析已经不能满足企业利益相关者的需要。而现代财务分析是传统财务分析不断发展的产物，相对于传统分析，现代财务分析更加注重对企业经营活动的评价、对企业未来财务成果进行预测，为企业利益相关者提供决策依据。在现代市场经济条件下，企业财务部门进行财务分析，不仅要注重微观管理，更加看重的是从宏观角度来把握企业的经济活动，特别注重横向纵向同时进行分析，从决策的层面得到财务分析信息。现代财务分析不仅仅依据企业的会计报表，更重要是看企业整体经营情况、市场需求、未来发展等。企业财务分析的目的应站在管理者的角度对企业过去的经营成果进行分析，预测其未来发展趋势，并且还要借助各种相关财务指标进行财务分析，运用对标分析等手段加强企业的横向对比分析。
问题一：对财务分析重要性认识不足
目前，我国仍处于经济转轨期。一方面，由于市场和自身的原因， 有些投资者的投资决策和管理人员的管理决策很少依靠财务信息支持；另一方面，由于企业会计准则和制度调整频繁，为了跟上变化，大部分企业的财会人员把大量时间和精力花费在学习新准则、新制度以及调整核算体系和会计信息系统上，很少有时间进行财务分析，从而也难以通过财务分析为企业决策者提供有效的财务信息产品。
问题二：财务分析目的不明确
财务分析信息的需求者主要包括企业所有者、企业债权人、企业经营决策者和政府等。不同主体出于不同的利益考虑，对财务分析信息有着各自不同的要求。然而，有些企业的财务人员不清楚财务分析的“客户”，财务分析一种模式走天下、只出一种财务分析产品，财务分析报告晦涩难懂。
问题三：财务分析方法落后
有些企业财务分析模式单一，信息技术利用程度低，多采用传统的比较分析、比率分析等分析方法，习惯于自我比较，习惯于与本企业的计划比，与过去同期比。
问题四：财务分析内容单一、缺乏深度
很多企业财务分析仅限于对财务报表的研究和分析，未涉及财务风险分析、专题分析等。注重资产负债表、利润表分析，不重视现金流量表的分析。财务指标分析多包括偿债能力指标、获利能力指标分析，而对运营能力指标、发展能力指标的分析很少涉及。只检查过去，不指导未来。大多是就数字论数字，使财务分析变成了表格、数字的说明，忽视数据和分析结果与管理决策之间的联系，不清楚数字内涵，更没有涉及解决问题的行动方案，使财务分析大多处于公式化、表面化的状态。
问题五：重财务指标，轻非财务指标
目前，许多企业的财务分析只注重量的评价，而忽视了无法量化的非财务指标，使财务分析不可避免的存在着局限性。
问题六：财务分析的应用范围存在局限性
现阶段，大多数企业财务分析的应用范围仍停留在传统的层面，没有将其运用到企业的发展战略之中。
1.提升财务人员的业务素养，创新财务人员知识结构，促进财务人员的职能由核算型向管理型的转变。
2.财务部门应明确分析目的，树立服务意识，结合财务分析信息需求的不同主体，为企业利益相关者提供决策依据。例如企业经营者在进行生产经营决策时，财务分析就要对影响营业收入的营业量和单位产品价格等因素变化趋势与影响程度进行敏感分析；投资者在进行投资决策时，财务分析就要对企业的资产、盈利能力、股价变动、发展前景等进行分析；债权人在进行授信决策时，财务分析就要对企业的长、短期偿债能力、营运能力、财务风险等进行分析等等。另外在企业内部，财务部门应积极主动地与业务单位进行对接，为业务部门提供个性化的财务服务与指导。例如在销售部门制定销售策略时利用本量利分析中的盈亏临界分析为其提供数量分析和决策依据，避免销售部门的短期行为，将自身利益凌驾于企业利益之上，盲目进行市场扩张，导致企业的应收账款居高不下，规模和效益不相匹配等；利用本量利分析中的各因素变动分析为营销策划部门拟定营销方案的资金预算提供参考数据等。
3.完善财务分析方法，优化财务分析模式，建立多元化的分析层次。新型财务分析体系应结合企业经营管理的需要，运用四维分析方法，即比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法对财务数据进行快速有效的处理。运用杜邦财务分析体系、沃尔比重评分法等综合指标分析方法将运营能力、偿债能力、获利能力和发展能力指标等诸方面纳入一个有机的整体之中，全面地对企业经营状况、财务状况进行揭示与披露，从而对企业经济效益的优劣作出准确的评价与判断。与此同时，建立指标分析、报表分析、方案分析等多层次的财务分析模式，以会计报表为模版，以边际分析为模版，以EVA（即经济增加值）为模版对企业的盈利能力进行全方位、多角度的分析与评价。新型财务分析体系应借助信息技术的手段，增加强大的查询分析功能，能够随时根据企业相关利益者的不同需要，迅速提供相应的分析结果，包括详尽的数据支持和直观的图表及幻灯形式，将财务人员从繁琐的手工劳动中解放出来，使财务分析报告不再是各种各样的数据罗列、长篇累牍的数字说明。
4.结合企业自身的特点，确定财务分析的内容。财务报表分析主要满足管理层的需求，因此，应以利润分析为主线进行综合财务分析。一方面借助对利润变动的影响因素进行具体深入的分析；另一方面对各业务版块，各业务部门进行业绩评价与分析，找到利润变动的根本原因，对企业的盈利能力作出全面的分析与评价。与此同时，在企业的经营管理过程中，根据当前管理重点进行专题财务分析。现金是企业的“血液”，由于现金流量与会计盈余是不同维度的变量，因此应将现金流量分析引入财务分析体系，在考虑现金流量本身的特点，以及进行现金流量分析的 目的的前提下，设计切实有效、实用、全面的现金流量分析指标体系。包括反映支付能力的指标，反映收益质量的指标，反映营运效率的指标，反映成长潜力的指标等。通过现金流量分析在财务分析体系中的运用，弥补财务分析体系的固有缺陷，为企业相关利益主体做出科学决策提供更有利的依据，有助于企业健康的运作和发展。另外，在企业的不同发展阶段，不同财务指标的重要程度会发生相应变化。所以对企业的财务分析应将动态分析与静态分析相结合，扩展到持续增长管理方面，这样才能做到与时消息，与时偕行，与时俱进。
5.坚持财务指标分析与非财务指标分析相结合，定量分析与定性分析相结合，对企业的经营业绩和管理状况进行综合判断。从会计确认的角度看，某些非财务因素反映到财务业绩会有一定延迟，导致重要的非财务因素没有立即被财务业绩信息反映出来。然而，随着企业整体规划管理进程和发展战略的实施，这些非财务因素最终都将反映在财务业绩中。因此，财务分析不仅应当关注利润、投资报酬率、现金流量等财务指标，还应当关注生产率、市场占有率、客户满意度、企业学习和成长能力，甚至环境义务等关于社会责任的更广泛的非财务指标。引导企业面向未来，提升企业价值。
6.在制定企业发展战略时引入财务分析体系，为战略决策提供支撑。企业发展战略决策需要决策者对企业经营环境的洞察，尤其是结 合企业自身的财务状况、财务实力，对拟作出决策可能发生的结果进行分析、论证和预测。企业财务分析的重要意义在于企业可以通过现有的、历史的数据推断、预测、分析企业某一项决策可能对企业的效益、权益和资产规模的影响，进而判断决策的可行性，以利于决策者做出正确的选择，从而制定出适合企业的发展战略。它不仅为决策的制定提供数量分析和决策依据，而且贯穿于企业经济活动的全过程，渗透到企业生产经营的各个方面。例如企业在制定筹资策略时可以利用每股收益无差别点法对筹资方式的选择做出分析和判断；在对投资项目进行评价时可以运用净现值法、现值指数法、内含报酬率法等。
四、结语
随着经济全球化、经济管理信息化等新经济环境的形成与发展，财务分析在企业经营管理中的作用愈显重要。这不仅要求财务分析要打破传统财务分析模式的约束，围绕企业的经营活动捕捉各级管理者最关心的热点问题，适时进行定期的、不定期的、专题的、专项的、对标的、报表的、经营资料、管理资料、财务资料等各方面的财务分析，同时对企业拟发生的重大事项，如企业筹资、对外投资等，也要及时将财务分析的结果提供给管理当局用以决策参考。财务分析不仅要对财务指标进行分析，同时也要注重对非财务指标的分析。企业的财务分析应贯穿于企业经济活动的全过程，渗透到企业生产经营的各个方面。通过事前、事中、事后财务分析为企业的经营管理提供依据，适时地体现出财务分析的实时化和快速反应。在着重强调利用财务分析发现问题的同时，进一步通过财务分析来拟定解决问题的行动方案。基于过去，结合当前，着眼未来进行分析和沟通，以达到迅速形成企业规模优势和市场优势，增加企业竞争力，做大、做强企业的战略目标。
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