农村信用社内部审计问题探讨

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摘要：内部审计是农村信用社健康发展、持续经营的坚实保障。本文通过对农村信用社内部审计存在的问题进行分析，对农村信用社内部审计的完善提出来几点措施。

关键词：内部审计；农村信用社；探讨

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0-01

内部审计是建立在组织内部的一种独立评价活动，作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务，目的是协助该组织的领导成员有效地履行其职责，是农村信用社的风险管理和内部控制体系的重要组成部分，是信用社健康发展、持续经营必需的保障。本文通过分析研究，就新形势下如何完善农村信用社的内部审计，确保农村信用社稳健经营发展作了初步探讨。

一、农村信用社内部审计存在问题

1.独立性差。农村信用社内部审计独立性差主要体现在制度安排不合理。目前农村信用社内部审计部门对监事长负责，由于当前农村信用社的法人治理结构存在严重缺陷，“三会”(理事会、监事会和社员代表会)形同虚设(领导班子替事会，内部审计部门替代监事会，职工大会替代社员大会，三权得不到制衡，权力过于集中。所以，实际上农村信用社内部审计是对农村信用社的主任或理事长负责。在这种情况下，内部审计人员既要监督农村信用社经营管理活动，又要被农村信用社管理层领导。当两者产生矛盾时，内部审计人员往往只能服从于后者。

2.内审人员素质较低、程序不规范、处理力度不够。农村信用社内部审计的最终目标是找出农村信用社经营管理的缺陷，并提出相应的改进措施，以供管理当局参考。当前有的信用社内审队伍建设滞后，部分内审人员素质偏低，不太适应当前形势的发展，在内审工作程序上不够规范，工作方式、方法过于简单，思路不够清晰，工作质量较低，起不到应有的监控效果，内审处理不能发挥应有的威慑作用。农信社内部审计人员要通过加强自身学习、提高新入审计人员门槛等措施，提高审计队伍整体素质，才能打造一支精干的审计队伍，提高审计项目质量。

3.审计范围狭窄。内部审计的职能是通过审查，找出本单位存在的问题，然后向管理层反映并提出解决的建议。从内部审计的职能我们可看出，农村信用社的内部审计的范围应当包含农村信用社经营管理的各个方面：财务会计、风险控制、信用评估、经营、管理等。内部审计也只有把自己的触角伸向农村信用社的每一方面，才能及时发现存在和可能出现的问题，进而建议管理层及时采取措施防止问题的扩大或防患于未然。目前农村信用社的内部审计很大程度上主要是在查错防弊，局限于会计错弊的审计，如检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规合法等进行审计，而对内部控制、风险管理、经济效益等等方面审计还远远没有涉及，特别是经济效益审计。这使得内部审计无法服务于农村信用社的经营管理，无法适应农村信用社迅速发展的要求。

4.内部审计技术方法和手段不够完善。首先是农村信用社的内部审计技术方法落后，审计的目的仅限于“查错防弊”，信用社内部审计具有很大的随意性和缺乏科学性。随着农村信用社的业务不断创新和扩大，计算机在农村信用社的各种业务中得到广泛运用，使农村信用社的审计环境发生巨变，对农村信用社的内部审计形成了新的挑战，审计人员必须增强计算机技术的学习能力，熟练掌握现有信息平台的查询功能，深入对SQL、ACCESS等相关数据库软件的学习。

二、完善农村信用社内部审计的具体措施

1.变革企业制度安排，提高内部审计的独立性。由于较高的地位和较强的独立性是内部审计能够充分发挥作用的保证，而内部审计的地位和独立性与制度安排紧密相连。因而，农村信用社制度安排对于其内部审计能否发挥作用以及作用发挥到何种程度，至关重要。在理事会下设审计委员会，内部审计隶属于它。另外，改变现行的层层分设、双重领导的内部审计体制，保证农村信用社联社内审结果的真实性，使内部审计部门做到真正独立。

2.更新内部审计人员的知识结构，积极培养复合型人才。由于农村信用社内部审计的发展方向是风险导向审计，它是从企业的经营战略和业务流程开始，综合评估经营控制风险，并据以确定实质性测试范围、时间和程序，从整体上判断和发现会计报表存在的重大错报和漏报。这就要求内部审计人员是复合型人才。具体来说，首先要精通审计技术方法和理论；其次要精通财务会计知识和实务操作，掌握金融、财务管理、企业管理、法律法规、计算机、农业农村经济等知识；再次要具有较高的分析问题、解决问题的能力与处理关系和表达能力。

三、扩大审计范围，调整审计重点，抓住审计热点

1.开展全面审计。农村信用社的内部审计应当由从对传统的单一财务收支审计转为对涵盖企业经营管理各个方面和环节的审计。比如对内部控制、经济责任、合同、环境内部、风险管理、战略管理、管理舞弊等的审计。与此同时，农村信用社的内部审计应当密切关注金融创新业务的发展，防范新业务操作风险，寻找风险防范和业务创新的黄金分割点，以确保农村信用社平稳健康发展。

2.转移农村信用社审计重点。应以经济效益审计为中心，积极开展控制评审和风险控制，将内部审计的重心从事后审计转为事前、事中审计，把内部审计的优势充分发挥出来，加强管理服务的职能。

3.抓住审计热点。要求内部审计人员从全局出发，以风险为导向找出风险高的地方，确定重点的审计领域。 这样就抓住审计热点，对提高审计质量是非常重要的。比如注重将业务经营检查与财务收支审计相结合，从银行业务经营环节中发现风险控制的薄弱环节。

四、创新和改进内部审计技术方法和手段

努力推行风险导向审计，改进农村信用社内部审计技术方法，推行风险导向审计意味着农村信用社内部审计部门以企业整体价值最大化为重心，以风险为导向，展开绩效审计、内控评价、管理咨询，充分发挥内部审计的评价和建设职能作用。

参考文献：

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[4]刘方琼.内部审计功能拓展研究[D].天津财经大学,2009.

[5]胡洁.新疆农村信用社内部审计在内部控制建设中的作用[J].新疆金融,2009(08).

作者简介：宋晓辉，女，经济师，工作单位：山东省农村信用社联合社枣庄办事处。