浅析事业单位内部控制存在的主要问题、成因及相关建议

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摘要：事业单位是我国重要的社会公众组织形式，作为服务社会的公益性组织，它既是一种社会服务机构，更是非盈利性社会组织。近年来，国家加强了对事业单位的改革，对事业单位的发展提出了更高的要求，事业单位也需要通过自身的组织建设，建立完善的现代化经营管理体系，提高单位的竞争力和服务能力。内部控制作为事业单位现代化经营管理重要的内容，国家提出了明确的事业单位内部控制规定，但是在发展的过程中，事业单位内部控制仍面临许多问题。本文结合事业单位内部控制特点，重点分析了内部控制的主要问题和成因，并提出相应的建议措施。

关键词：事业单位改革 内部控制 环境 建议

事业单位在进行现代化经营管理改革的过程中，内部控制一直是改革的重点工作，国家在去年就印发了关于行政事业单位内部控制规范的相关文件，充分说明了建立和完善事业单位内部控制的重要性以及事业单位实行科学合理的内部意义。然而相比企业来说，事业单位内部控制的效果并不理想，过程中出现许多问题，这严重制约了事业单位实行现代化经营管理改革。

一、事业单位内部控制现状分析

事业单位是国家为了提供更好的社会服务而建立的社会公益性组织，主要从事国家科教文卫服务的社会机构。由于其社会服务性和公益性的单位特点，国家对事业单位给于了大力的财政支持，但是随着事业单位改制和市场经济的冲击，事业单位需要摆脱原有的管理体制实行现代化经营管理，这就要求事业单位建立和完善内部控制。

以前国家对于事业单位的内部控制的规定较少，主要集中在对事业单位会计预算和决算方面的规定。然而经过事业单位改革之后，事业单位参与市场竞争的态势越来越明显，事业单位的财政风险越来越明显。所以必须充分的重视事业单位内部控制，建立和完善内部控制制度，减少财政风险，这也是提高事业单位社会服务水平的必然选择。

二、事业单位内部控制主要问题及成因

（一）事业单位内部控制环境方面

内部控制环境是实施内部控制效果的关键指标，其主要包括机构设置、权责划分、内部审计以及组织氛围。事业单位在内部控制环境方面主要存在一下几个方面的问题：首先，内部控制的重视程度不足。我国大部分的事业单位并没有明确和建立内部控制内容和岗位，这充分说明了在内部控制的认识和重视程度明显不足，特别是领导在思想意识上的忽视，严重制约了内部控制的实施。其次，事业单位风险意识差，法制观念薄弱。事业单位改革的时间并不长，所以内部人员任停留在以前的事业单位管理中，没有意识到建立现代化管理的意识，风险意识淡薄。法制观念淡薄，主要是缺乏责任感和服务意识，一些错误的行为并不能得到遏制和改进。

（二）事业单位对风险的评估方面

风险评估是做好内部控制、及时调整内部控制目标的重要内容。在我国事业单位还存在原有的思维模式下，并未意识到自身已经开始参与市场竞争，未能意识到风险的存在。其表现主要有以下两点：没有风险评估意识。单位基本没有建立风险评估体系，没有专门的从事风险评估团队；缺乏事业单位内部人员素质培训，事业单位存在着严重的人浮于事的现象，组织结构老化，许多员工安于现状，这对于现代化经营管理来说是最大的障碍。

（三）事业单位内部控制实施方面

内部控制的实施主要是结合事业单位的风险评估做出的控制措施。在事业单位内部控制实施中主要存在以下几个问题：控制的措施不全面。事业单位内部控制主要是对财务方面的控制，而对于其他方面的控制内容较少，并且在实施过程中，存在着实施效果差的现象，基本上都是形式；内部控制和绩效考评不能结合。内部控制的结果和人员绩效脱离，导致控制的最终效果差，流于表面，并未真正贯彻落实；信息沟通不畅。内部控制需要及时的进行信息沟通和交流，保证第一时间对风险进行评估，然而信息不畅严重影响了评估结果。

（四）事业单位内部控制监督方面

内外部监督的主要目的是提高内部控制的实施效果，主要任务是通过评估发现内部控制问题，及时改进经营管理活动。然而事业单位在内部监督和外部监督方面明显不足，对内，缺乏科学的自我评价，自我认知不足。对外，监督主要来源于上级的督查，监督的范围和监督的效果差。这些监督都是一种形式上的监督考察，在监督结果的落实上，也不合理，造成监督完，没有监督反馈。

三、加强事业单位内部控制的相关建议

（一）提高对内部控制的重视程度

事业单位的改革进程将不断加快，事业单位人员必须清楚的认识到现代化经营管理的现状和市场竞争环境，以及内部控制对于事业单位发展的重要意义。领导要充分重视单位内部建立完善的内部控制制度，宣传和引导各部门、各单位加强思想认识，提高觉悟，下级要积极参与，主动配合，将内部控制看做自己的权利，强化风险意识，做好风险评估。

（二）明确岗位职责提高责任意识

在事业单位组织建设中，要加强对事业单位的内部组织机构进行改革，明确岗位职责以及权利义务。在建立完善的内部控制制度下，实现各部门的贯彻落实，提高内部控制效果。加强单位人员素质培训，提高人员的风险意识和竞争意识。

（三）增强内部审计以及控制范围

内部审计是单位经营管理环节的重要组成部分，其主要目的是通过内部审计规范单位人员的行为，也作为内部人员自我评价的重要机构。所以要发挥好内部审计职能，做到管理层和各单位的协调和沟通，及时的发现单位的问题，积极的进行调整和改进，从而达到内部控制的目的。控制应该进一步拓展，一些有利于内部控制之外的事业单位内部机构也要纳入监督控制范围内，实现对事业单位的内部控制全覆盖。

四、结束语

加强事业单位的内部控制是事业单位适应新时期发展需要的必然选择，各事业单位要明确自身的责任和内外部环境，加强内部控制的力度，及时解决内部控制的诸多问题，提高内部控制的能力和水平，从而更好实现社会服务职能。

参考文献：

[1]付绍迎.事业单位内部控制制度存在的问题及对策[J].理论导报，2013（1）：32-33

[2]张贤芳，王晓霞.如何加强事业单位内部控制工作[J].浙江审计，2007（4）