行政事业单位内部审计风险 动因分析及防范路径

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摘要：随着市场经济的快速发展以及审计内部环境的转变，审计风险的出现已经成为了一个不可避免的话题。在行政事业单位中，审计部门独立于被审部门，负责检查企业内部各项政策、程序的贯彻情况，资源利用情况以及既定目标的实现情况等，对于行政事业单位的健康发展起到有效的保障作用，所以，尽可能避免审计风险的出现，对于行政事业单位的发展具有重要的意义。

关键词：行政事业单位 内部审计风险 审计人员

内部审计机构作为行政事业单位中重要的部门之一，在行政事业单位中肩负着单位内部各种预算执行以及业务活动评估情况的监督和制约工作，其独立于被审部门，有着自行的评价权和监控权。审计是一项严谨的工作，由于审计组织与审计人员在实施审计的过程中出现的纰漏导致审计风险的出现，对审计对象提出了错误的审计信息评价，导致了审计对象及其相关部门遭受了一定的损失和伤害，并由此造成审计主体承担这种责任的风险。这些风险的出现影响了单位内部工作的正常运行，因此，避免风险的出现也成为了我们所研究探讨的话题之一，分析风险出现的原因，从源头入手制定科学合理的审计体系、政策、方法来防范审计风险的出现，对于行政事业单位可持续的的发展具有重要作用。

一、剖析行政事业单位中内部审计风险出现的原因

由于内部审计工作覆盖的范围较广，所涉及的审计内容繁琐，审计风险产生的原因出现多方面的分化，但综合起来我们可以归结为主、客观两大方面，客观因素包括审计对象、社会法律环境等方面， 审计人员自身素质和在审计过程所运用的审计程度和方式、方法则属于主管因素方面。

客观因素：内部审计机构在行政事业单位之中应具有独立行驶职能的权利，具有权威性，然而内部审计机构作为单位组织结构中的一部分，仍还是在本单位负责人的领导之下开展工作，所以在形式权利的过程中，难免要受到一定的限制，在这一点上就不如外部审计机构，在独立性和权威性方面有所欠缺，面对单位的一些利益关系方面不能够客观、公正的对审计对象进行评价。

另外，行政事业单位内有关内部审计工作的相关法律、发挥体系建设仍不健全，没有相应的工作条例和规章制度，导致审计工作在进行过程中无据可依，审计工作的开展仅能凭借个人经验和知识进行判断，评价结果的真实性、准确性以及权威性不高，审计工作效能下降，使得审计风险出现的可能性增大。

主观因素：内部审计工作人员自身的素质、综合能力的高低同样是影响审计风险出现的一大要素，在审计工作中，一名合格的审计人员应具备完善的知识体系、审计的相关经验、审计技术技能以及专业的职业道德素质，如果审计人员在这些方面欠缺，则极容易导致审计过程中审计风险的出现，审计的漏审或查而不严等现象。内部审计人员职业道德素质的缺失亦是导致审计风险出现的因素， 如果在进行审计的过程中，没有保持一个公正、客观的态度和谨慎的工作作风，亦将导致所提供的信息与事实情况的不符，影响审计质量，增大了审计风险出现的可能性。

二、行政事业单位内部审计风险防范途径

（一）提高领导重视

内部审计工作在行政事业单位中占有不可忽视的位置，但是要想做好内部审计工作，同样需要单位主管领导的大力支持和重视，让内部审计部门在本单位中能够有一定行使职能的自，并让内部审计部门可以独立于本单位的各部门之中，只有这样才可以真实的报告领导单位内部的实际情况，并能够提出自己的一些合理建议，对于本单位的长期发展具有不可磨灭的重要作用。

（二）完善内部审计规章制度，做到有据可依

坚持依法审计是提高行政事业单位内部审计工作水平的重要保证。因此，在行政事业单位中审计机构也应该拥有一套适合自身的审计规章制度，让审计工作走向制度化、法制化和规范化的道路，多给内部审计人员提供交流、培训的机会，提高内部审计人员对审计工作的认识，提升自身的综合素质，以便能够更好的从事单位的内部审计工作，另外，建立完善的内部审计制度、激励机制和责任制度，进一步规范内部审计人员的行为规范，切勿盲目、从众，切实将内部审计工作做好。

（三）加强内部审计队伍建设，完善内部审计机构

完善企业内部审计队伍建设，加强培训教育，提升内部审计人员的个体素质，打造一支政治素养高、作风硬朗，业务熟练的内部审计队伍，积极组织审计人员进行学习、培训，开展实务工作研讨交流， 大力加强审计队伍的思想作风和业务建设， 以使审计人员的政治素养、业务能力水平能够满足新形势下企业的发展需求，具体可以归结为：首先从自身实际情况出发，根据单位自身的实际情况，制定科学合理的内部审计人员的管理办法，将奖惩机制进行科学的融合搭配，能在规定的范围中最大程度的调动审计员工工作的热情，另外，严把审计人员招聘关，务必要引入素质高、责任心强以及事业心重的高素质人才，提升审计队伍的整体素质。 第三、做好审计内部人员的在岗培训工作，鼓励其不断的学习，完善自我，提升审计人员自身业务技能。最后是制定严明的规则纪律，约束审计人员的一些不规则行为。

参考文献：

[1]刘莉.企业内部审计风险分析与规避对策[J].商业会计. 2008（12）

[2]陈一杰.浅谈企业内部审计的问题及对策[N].山西财经大学学报. 2008（S1）