企业健康发展离不开安全的财务预算

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中图分类号：F276 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）09-000-01

摘 要 众所周知，减小财务风险，回避财务风险，向来是企业财务部门的一项重要工作。财务预算是企业全面预算的一部分，企业想要规避财务风险，获得顺利发展，必须要搞好财务预算。一般而言，财务预算所考虑的不是利润，而是现金流量的确定性与到期债务之间的关系。企业在编制预算时必须充分考虑财务风险对企业的影响，企业财务部门应尽量通过预算安排好资金的使用，为企业规避财务风险。

关键词 风险规避 科学预算

一、规避财务风险是制定企业财务预算的大前提

在市场经济条件下，企业面临的风险很多，其中影响最大的应属财务风险，其主要表现形式就是支付风险，此风险由企业未来现金流量的不确定性与债务的到期日之间的矛盾引起。许多企业因未处理好二者关系，影响了正常生产经营，甚至导致破产。如何减小财务风险、回避财务风险乃企业财务部门一项重要工作。财务预算是企业全面预算的一部分，企业回避财务风险，顺利发展，必须要搞好财务预算。一般说企业财务预算考虑的首要目标不是利润，而是现金流量的确定性与到期债务之间的关系。编制预算应充分考虑财务风险对企业的影响，尽可能通过预算安排好资金使用，达到规避企业财务风险目的。

二、企业财务在预算中必须采取规避风险的合理措施

企业财务预算着眼于资金运用，同时可以指导企业筹资策略，合理安排财务结构。财务预算的核心是企业的现金预算，现金预算通过对现金持有量的安排，可以使企业保持较高的盈利水平，保持一定流动性，并根据企业资产的运用水平决定负债的种类结构和期限结构。

现金预算工作基本职能：一是厘清现金的来源与去处 财务预算必须是主动的，不是被动的消极应付。在进行财务预算的时候，一方面要根据企业业务安排资金，在风险和收益之间作出科学选择，同时结合企业实际情况安排财务结构；二是设计现金的筹集 企业必须保持较大安全边际，增加流动资产水平，同时延长融资的到期安排；三是明确不合理支出的规避措施 企业在通常情况下可确定未来销售量、应收帐款回收情况和生产情况，即可将付款到期日与未来现金流量对应，不必持有多余的流动资产，也不必进行不是绝对必要的长期融资，并在此前提下制定规避措施；四是提出滥用现金流的抑制途径 若企业负债即将到期的较多，应注意现金流动情况，在编制现金预算时，减少可以延迟的支出，加强应收帐款的回收，推迟大的固定资产开支，必要时考虑资产变卖。

三、企业财务预算方案切忌从一而终

一般企业初期现金流出较多，使企业净现金流量为绝对负数，新产品开发成败及未来现金流量的大小亦具不确定性。据此应注意：

一是切合实际确立与时俱进的企业科学发展观 结合企业实际，搞好投资项目总预算，对投资项目总支出制定总体规划，针对项目可行性加以选择。充分考虑各种不确定因素的影响，充分考虑项目所涉及的风险因素。项目预算具有决定性意义，决不能忽视，不盲目上项目，也不轻易放弃有利契机。

二是因地制宜理顺财务预算与企业发展的科学关系 调查显示，企业在成长时期，急于扩大市场占有率和开发市场潜力，此时进行财务预算时要考虑应收帐款收回的可能性。另外各项借款要注意节奏合理，必须考虑偿还准备。

当然其他方面也不可掉以轻心，有的企业处于衰退期，销售负增长，不该继续扩大生产，编制财务预算要做到监控现金有效收回并保证其有效利用，当机立断归还可以还掉的负债，减少财务成本。

四、灵活机动与坚持原则是预算编制相辅相成的重要原则

1、灵活机动是财务预算科学性的需求 但是，对业务水平经常变动的企业就不合适了。相对而言，弹性预算则是考虑了业务的变化水平，把产品的成本分为变动成本和固定成本两大部分，这样就可以比较清楚地反映企业工作成果的好坏。滚动预算的主要特点是连续不断地始终保持12个月，每过去一个月，就根据新的情况调整和修订后几个月的预算，并在原来的预算期末补充一个月的预算。这种预算一年中头几个月的预算要详细完整，后几个月可以粗略一些。随着时间的推移，原来较粗的预算逐渐由粗变细，以此反复，不断滚动。滚动预算不但可以保持预算的完整性、连续性，而且由于预算的不断调整与修订，使预算与实际情况更加适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。所以，对于处于成熟期的企业建议采用固定预算，而处于其他时期的企业则采用弹性预算和滚动预算更为适宜。

另外从时间上考虑，时间较短的预算要比时间较长的预算作用大得多，因为时间间隔越长，面临的不确定性因素就越多。通常企业的财务预算可以按季或月编制，但当企业的经营活动很不稳定时，以周为单位的预算就可能很必要。

2、灵活变通必须符合既定预算原则 固定预算也称静态预算，它是根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。这种预算对业务较为稳定的企业比较合适，一般情况下，当灵活机动与预算原则产生冲突时，原则必须放在主导地位，灵活变通手段必须符合既定预算指导思想。

3、原则与机动是相辅相成的辩证关系，存在于对立统一的共同体中，不可偏颇其一 总而言之，加强对现金控制，增强优化现金流意识，提升防范化解风险意识，强化财务监督，保证生产经营有序，实现价值最大化，推动企业健康发展，是编制财务预算最终目标，。

参考文献：

[1]王高华.试述企业全面预算管理之实施.中南财经政法大学学报.2009.12.

[2]刘正昌.企业预算管理弊端的预防与矫正.世界华商经济论坛论文集.2009年.

[3]褚冬萍.浅析现金流量表编制基础.北京大学财会通讯.2004年17期.