试析企业税务风险的产生及管理措施(全文)

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中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）06-000-02

摘要在政府干预市场调控的环境下，企业所处的环境也发生了很大变化，不可避免的就会面临风险问题，而有关税务风险方面的管理就是一个关键点。基于此，本文对企业税务风险的产生及管理措施进行了探讨。

关键词企业税务风险产生管理措施

有关税务方面就存在很大风险，企业需高度重视，所谓的税务风险就是企业一些与税务有关的问题若未处理得当就会影响企业的利益得失。税务风险是企业不可避免的，必须按规定执行的风险之一,就是企业的某种不确定因素影响正确的纳税行为。如被税务机关例行检查、稽查时造成企业承担过多的税务责任,或是涉及被追究刑事责任的风险等。

一、企业税务风险管理的意义

（一）税务风险管理属于企业风险管理整体的一个区域。其作为企业整体风险管理的一部分，担任一个重要的角色，是整个流程不可或缺的一个成分。它关系到企业整体风险管理的合理运行。(2)实施应对措施减少风险，将企业损失降到最小。实施税务风险管理这种方法目的是令企业以最小的耗费把风险损失降低到极限，从最大程度上保障安全，这样才能保障企业的利益。(3)一个安全合理的生产经营环境能为企业带来更大的效益，打下稳定的基础，做好税务风险管理能为企业谋更多利益。 (4)使企业顺利实现经营目标，达到预计成效，企业以盈利为首要目标，良好的收益是企业的最终目的，良好的税务风险管理，保障了安全的环境，可以保证企业获取稳定的、持续增长的利润。（5）促进企业做出科学合理的决策。企业在做出重大决策的时候，都会思前想后，往往要考虑与其有关的税务因素，结合相应的税收法规和优惠政策。使用相应的税务管理策略，更大程度上促进企业决策的科学化、合理化。

二、企业税务风险管理的目标

在税务风险管理方面制定的目标有：以合理的商业目的为前提进行税务规划，并符合相应的税法规定，按规定行事；像一些日常的经营活动和决策都建立在符合税法规定的基础上考虑其所涉及的各种因素；对涉及税务的事项进行会计处理应符合相关会计制度或准则；企业管理人员应自觉主动的进行纳税申报和税款缴纳的规定；但凡与税务事项有关的账务或事件都应按规定处理，严格依法行事，遵纪守法，并且遵守相应的法律依据，从根本上杜绝错误的产生，全面做到事事符合规定，时时符合规定，这才能从根本上保障企业持续稳定的经营。

三、企业税务风险产生的原因

（一）有关税务方面的事项策划不当，企业就会产生税务风险

企业在经营过程中都会进行合理的规划，出谋划策，从而减轻企业的税务,通常情况下，国家在制定各种政策时都是因地制宜的，都受各种各样的条件制约着，是根据某些特定事件拟定相应的应对措施的，这就导致税法不能普遍推广，是有区域限制的。这对企业进行税务筹划时有一定的干扰，不能使决策者准确的做出决定，有时企业的片面理解都会导致决策出现偏差，这对企业的经营管理是不利的，这就会导致企业产生税务风险，为企业带来麻烦。

（二）完善的企业内控管理制度会避免税务风险的产生

一整套完善的，系统全面的内控管理制度对企业防范税务风险起决定性作用，这样能为企业带来更多的收益。例如,企业内部的财务人员及管理者，以及参与税务风险决策的相关人士，如果对税法的理解不透彻或片面，或者这些人员专业技能欠缺，企业管理人员，这都很大程度上制约企业的发展，不能制定合理有效的风险防范措施，对企业造成很大的损失，带来一些处罚，不仅会出现经济损失，还影响企业的发展。

（三）过于繁冗的税法体系会增加了企业的税务风险

由于税法涉及的内容广泛，导致其复杂，国家会根据现实中的案例不定时的增加或修改一些内容，这就导致税法和税法之间产生差异，还会出现冲突，这些层层面面的因素都制约了企业的涉税行为,出现了很大的不确定性,或多或少的增加了企业的税务风险。

（四）税务行政执法人员行为不规范也会使企业产生税务风险

现如今,我国的税务行政管理体系划分的越来越细化，落实到各个地区，各个行业，各个职位，包括国税、地税、海关等多方面,不同的执法主体对同一涉税行为的理解和处理可能会有所不同。再有,税务机关在税务执法过程中享有自由裁量权和税收法规的行政解释权,在税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素的影响下,会大大增加企业的税务风险。另一方面,由于企业对税收政策信息方面了解的不透彻深入或者片面不确定，导致税务机关部门处理不当，出现偏差和片面性，这也使企业出现税务风险。

四、企业有效进行税务风险管理的建议

（一）重视思想意识,并从根本上正确对待

首先提高认识,企业应从根本上落实到每一个人员身上，让每一个涉税人员提高重视和认识税务风险的重要性，让他们从自身做起，遵纪守法，这样才能从整体上提高防范意识；其次是在企业内部从上到下，从里到外，尤其是高层人员应起到领导作用，每一个人都应该认识税务风险会给企业造成的伤害，并且意识到防范税务风险的重要性，建立一种税务无小事的氛围，对于企业的一些重大决策都应做税务风险评估，形成一种自觉地氛围，争取避免税务风险的发生，如若发生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企业税务风险防范体系

企业根据自身需要建立一套属于自己的税务风险管理体系，这为有效规避和防范税务风险至关重要。可依据《大企业税务风险管理指引(试行)》的要求,首先建立一套完整的有关税务风险管理的信息与沟通制度,其次是明确税务程序和各个流程，保证各流层的信息交流与沟通，企业税务管理部门应加强从上到下各部门的联系，这样能及时有效的发现问题并解决问题。建立责任制管理，落实到个人，提高各层的警觉性，避免企业内部人员因而导致税务风险。

（三）企业应根据需要，成立专门的税务风险管理机构

企业设立专门税务管理机构对涉税事项进行全面具体的管理处理，形成一个专业化的机构，有具体的模式，这样能将涉税事项处理的更清晰明确。企业的税务管理机构可根据企业规模的大小而定,建立合乎实际需要的税务管理岗位、配备得力的税务管理人员,建立税务管理制度,如大型企业或企业集团可设立相应的税务管理部,中小企业可设立税务事务管理科或岗位。通过税务管理机构进行税务筹划,获取税收优惠政策信息,争取享受税务优惠政策,加强同税务部门的沟通联系等,将企业的税务管理部门的职能落到实处，发挥其主导地位

（四）在税务风险方面进行有效控制

一方面是对风险损失的控制,即在问题没有出现时做好万全的准备，尽量减少引起问题产生的因素，从根本上改善该状况，以及问题发生后积极的应对计划，将风险最小化。另一方面自己自觉自主的遵守税法规定，做一个诚实守信的纳税人，老老实实本本分分纳税，坚决杜绝偷税漏税行为的发生。

（五）做好与税务执法部门的沟通联系，加强交流

企业在税务方面应加强了解，熟悉各个程序，掌握好人际交流关系，争取取得与税务机关在税法理解上的一致,特别在某些模糊和新生事物的处理上要得到税务机关的认可。企业的税收筹划方案只有得到当地主管税务机关的认可,才能避免无效筹划,这是避免税务风险的关键。同时,企业还要防止对“协调与沟通”的曲解,所谓的协调就是搞好人际关系，加强人与人的联系和沟通，从而在某些方面出现问题时能够高抬贵手，从轻处理。

五、结语

总而言之，将一些较重要的税务风险控制放在首位，加强关注度和防范监督，将企业的一些重大经营决策，经营活动进行重点关注，对于一些重点业务流程中的制度性和决策性风险也要密切关注，还有一些账务处理和会计核算等操作层面的风险也要给一些关注，这样全方位的关注各个风险点，最大程度上做到万无一失。

参考文献：

[1]国家税务总局.大企业税务风险管理指引(试行).2009.5.5.

[2]李庆虎,段学仲,张佰容.企业全面风险管理:识别、评估与控制.中国总会计师.2007(9).

[3]范忠山.企业税务风险与化解.对外经济贸易大学出版社.2003.