高新软件企业就营改增给企业的影响及应对措施

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摘要：随着科技的发展和社会的不断进步，高新软件企业也不断兴起。高新软件企业主要指的是通过高科技的计算机技术来开发和集成具有应用服务的软件和技术，通过技术服务来为企业提高营业收入。在企业的发展中营改增的实施，对高新软件企业产生了一定的影响。本文针对营改增在软件企业实施中产生的影响和存在的问题进行分析，并提出合理的建议和措施。

关键词：营改增；高新软件企业；影响；措施

从2012年开始，我国国家税务局和财政部联合实施营改增在企业中改革，形成了以上海为首个试点项目的组织。营改增试点的目的就是为了解决纳税问题，消除重复征税，各项工作分工明确，促进工作的进行，提高工作的效率。下面透过营改增在高新软件企业的实施，分析其对试点企业的利润影响和税负问题的影响，并提出建议。

一、社会经济发展中的“营改增”

1.“营改增”的政策

国家财政部和税务总局从2011年11月颁布了《营业税改征增值税试点方案》和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，2012年1月，上海市作为首个试点城市，按照上级下发的改革计划，开始实施营改增的战略。其主要方向就是将企业运营中征收的营业税改为增值税的方式，目前陆续有许多个城市和省份开始了营改增试运营阶段，加大了营改增的范围。随着营改增的实施，未来的税收将会由增值税来代替营业税。

2.营改增对社会经济的积极作用

我国目前征收的税务包括增值税和营业税，对于不动产的、无形资产的就采取征收营业税的方式，对于物品加工、处理等劳务征收增值税。因为二者税收的税基不同，所以在征收避免了重复性征税的影响，促进了社会生产的进步，导致税负下降，避免了物价的大幅度上涨。营改增可以实现各项产业中的分工合作，提高了企业的经济效益，优化了企业的产业结构，促进了企业的发展和进步。

二、营改增对企业税负的影响

在软件企业实行营改增方式征税后，对企业的影响很大，有的企业可以有效降低税收的缴纳，而有的企业不降反增。实行营改增的目的就是为了降低税收的征收，调整我们企业建设的产业结构，从而降低社会的产业税负。缴纳增值税的主要两种类型的人，包括：一般的纳税人和小规模纳税人。下面对实行营改增后这些纳税情况的变化进行研讨。

1.一般纳税人

高新软件企业实行营改增之后，从税率的表面来看，在交通运输业、现代服务业和其行动产租赁方面都有所提高，名义上增加了税收的税率。其中，现代服务业达百分之六，交通运输业达百分之十一，行动产租赁达百分之十七。由于在实施中，一般纳税人会遵循进项税额抵扣的原则，表面上税负提高，实际上是否提高，需要进一步研究。

2.小规模的纳税人

根据我国税收政策的相关规定，增值税小规模的纳税人中需要按照征收率为百分之三来缴纳。营改增之后，以往征收百分之三税收的交通运输业和征收百分之五服务业，如果小规模纳税人征收税收小于500万，税负会减少。营改增之后的企业小规模纳税人的企业税负将会降低。现代的服务业中小规模纳税人的营业税由原来的百分之五降到百分之三，税负明显降低。

三、在高新软件企业中实施营改增的影响

随着时代的进步和经济局势的日益严峻，在软件企业中实施营改增的方式对企业税收的缴纳具有积极的影响。软件企业主要负责为销售商提供软件开发、技术服务和技术转让等业务，缴纳的营业税和增值税不可相互抵消。由于在购置电子设备时需要缴纳增值税，但缴纳的费用无法抵消为客户提供技术软件服务的营业税费用，增加了企业税费，加大了企业运营的成本。营改增项目实施以后，有效的解决了税收缴纳不能抵扣的问题，保障了企业的生产利益，增加了企业的效益，降低了成本。其主要的影响方面主要有：

1.营改增对软件企业的计税基础、税负和税率的影响

现在越来越多的软件企业开始实施营改增税收缴纳政策。没有进行营改增之前，高新软件企业缴纳税收时以企业的营业收入总额为计税基础，采取百分之五的营业税率进行缴纳。在实行营改增政策之后，税率由原来的百分之五上升到百分之六，但这百分之六的税收中是以销项税额减去进项税额的差值来作为计税基础的。从表面上看，从百分之五到百分之六是提高了税额，但实际上进项税额将增值税抵消掉了。因此，软件企业实行营改增税收政策税收是否增加，要看其抵扣的进项税额的多少。

在软件企业中营改增试点之后，税收发生的变化如下表所示：

试点前后的企业税率变化

下面举例说明软件企业提供软件服务时营改增对其影响：

例如某软件公司为客户提供的软件服务获得收益200万：

（1）该公司提供服务时所需要购买设备花费的费用为60万，那么，改革之前：企业需要缴纳的营业税额为，200×5%=10（万元）。营改增之后，企业该缴纳的税额为，200×6%-60×6%=8.4（万元），税负下降1.6万元。

（2）如果在企业中为客户服务而提供的软件费用为10万元，那么，增改之前的税额应为，200×5%=10万元。增改之后，按增值税的规定，应交增值税=200/（1+6%）] ×6%-[10/（1+6%）] ×6%=10.75万税额增加0.75万；如果支付软件费用不能取得增值税专用发票就不能抵扣，应交增值税则=200/（1+6%）] ×6%=11.32万，税额增加1.32万。

因此，营业税的改革之后软件企业的营业税额是否增加还是降低，不仅要考虑税率，还要考虑抵扣的进行税额的多少，因为这直接影响了税额是增还是减。对于小规模的纳税人来说，可以利用简单的计税方式来计税，采用百分之三的税率，较少了缴纳的税负。

2.营改增对软件企业上下游关系的影响

软件企业为了保证企业能够通过合法途径来获得增值税的发票，利用该发票来抵扣进项税额以保证税负的降低，减少企业缴纳的税额。因为在为客户提供各种服务的时候需要购置许多电脑设备和软件等，需要花费一系列的成本。营改增实行之后，软件企业本来用于缴纳的税额可以通过进行税额的抵扣来减少税负。这样增值税的税负就降低了，软件企业就可以选择适合自己的供应商来进行购买，降低税额，减少耗费成本。

很多软件企业在为其客户提供服务时可以为客户提供一系列的增值税的专用发票。客户利用享受服务中获得的发票可以抵扣专项税额，减少增值税的缴纳。软件企业在提供服务时，客户从中感受到了诱惑，就会大幅度的消费，增加了企业的业务量。其中软件企业在进行软件的培训、技术咨询等技术服务时都可以提供类似的发票，保障了消费者的基本权益，消费者感受到了利益就会刺激其消费欲望。所以营改增的实现，一方面促进了软件市场的业务需求，另一方面可以为下游的企业提供抵扣进项税额，减少税负的服务。

3.营改增对软件企业定价机制的影响

对于营改增的实施给软件企业带来了很大影响，无论是在缴纳税收还是其他经营业务方面都有不同程度上的影响。但营改增中，营业税和增值税的抵扣方式本质上是不一样的，营业税属于价外税，而增值税属于价内税。所以其定价机制是不一样的，所以营改增之后需要考虑二者在定价机制的差别，制定行之有效的策略。如有的软件企业为客户提供技术服务时，签订的合同金额为20000元，在实行营改增之前需要缴纳1000元的营业税。此时企业除去营业税之后获得19000元的收益。由于营改增的参与，软件需要扣除进项税额，技术方面的抵扣没有多少，因此，税额不但没减，反而增加了。所以，有时候会因服务项目所耗费的费用的不同决定营业税改增值税是增还是减。营业税改为增值税的主要目的是为了减少企业的税负，解决重复性征税的问题。

营改增之后，要想使得企业降低税负，需要根据企业的具体规模来调整企业的发展方式，选择合理的供应商，制定合理有效的价格制定体系，利用营改增的机遇来制定最好的发展方案。

四、结束语

随着时代的发展，营改增逐步普遍，但企业软件的真正的税负的增加取决于企业的规模和可以抵扣的进项税额的大小，以及在改革中企业享受到的优惠政策等。

参考文献：

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