浅析我国中小企业应收账款的管理

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摘要：在市场经济的浪潮中，中小企业在曲折中前进，在前进中不断地壮大。其在我国整体经济中的地位也越来越重要，但是中小企业应收账款的管理并不完善。因此，本文对中小企业应收账款的管理存在的问题、解决的措施展开了论述。

关键词：中小企业；应收账款；内部管理机制；信用体系

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-02

中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。

自1978年改革开放至今，30多年的时间，我国的中小企业陪伴着市场经济的发展，在曲折中前进，在前进中不断的壮大。据《国务院关于促进中小企业发展情况的报告》中数字显示，截至2009年9月底，全国在工商部门登记的企业数额为1030万户，这其中并不包括3130万个体工商户；1023.1万户企业属于按照我国现行中小企业划分标准测算的中小企业，也就是说中小企业的数量占我国企业总数的99%，60%的GDP由中小企业创造，对税收的贡献超过50%，而且其进出口贸易总额占全国企业的70%，提供的城镇就业岗位数量也达到了80%。我认为，在地域较小的地方中小企业的发展对当地的经济影响尤为重要，例如，县级市、县城。中小企业在市场经济中的稳步前进不仅能够带动当地经济的发展，更是解决了当地农民的就业问题。

可见，中小企业有潜力也有能力将中国的经济推向国际化，在中国发展成为世界经济大国的过程中，其占有的重要地位不可小觑。在扩大就业和保持社会安定等方面也发挥着重要的作用。如果把大型企业比喻成我国经济的支柱力量，那么中小企业必然是我国经济坚实的基础力量。从我国现有的经济状况看，中小企业在我国整体经济中具有非常显赫的地位。因而，我认为中小企业的应收账款管理问题是我国现阶段必须重视而且急需解决的问题之一。

一、我国中小企业应收账款管理中存在的问题

应收账款是指因对外销售产品、材料、提供劳务及其他原因，应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。应收账款是企业流动资产的重要项目之一。

我国包括中小企业在内的大部分企业对于应收账款没有较强的管理意识，管理方式也比较单一。没有建立起完善的应收账款管理机制在绝大多数企业中是非常普遍的现象，甚至很多企业都是在坏账已经形成的情况下，才采取措施进行账款的追讨。问题如下：

1.对于应收账款的管理责任划分不清，没有设置专门的管理部门。

2.不具备现代的管理观念，认为应收账款的管理就是清欠。

3.应收账款的管理由销售部门负责。

4.由财务部门进行应收账款的控制。

二、应收账款管理不善对企业的影响

1.夸大企业的经营成果，虚增了企业利润。

按照我国现行的企业会计准则规定我国企业以权责发生制为记账基础，所以当企业的赊销业务已告成立时，因为企业赊销收入的增加而提供了企业账面上的收入。许多企业不断通过赊销扩大销售额，其账面上的利润也随着销售额的增加而增加。但是流通在企业外部的应收账款并不能全部按期收回。因此，如果应收账款不能及时转变为现金那么赊销业务就不会给企业带来本质上利润的增加。大量存在的应收账款，最直接的后果是对销售收入的虚增，夸大企业经营成果，使企业存在着潜亏的威胁，企业承受的风险扩大。

2.加速企业的现金流出。

在应收账款不能如期回收的状况下，赊销只是给企业带来较多账面上的利润，在赊销业务已告成立时反而迫使企业运用内部有限的流动资金垫付各种税费，从而加速了企业的现金流出。

3.影响企业的营业周期。

营业周期是指从取得存货开始，中间销售存货，最后到收回现金的这段时间。可见，应收账款不能如期回收，直接的结果是延长营业周期，使得过多的资金沉淀在企业之外不能得到有效的利用。中小企业本来的自身的承受能力就相对较小，所以占用的流动资金过多，应收账款管理不善无疑是对企业自身生命力的沉重打击。

三、应收账款的管理措施

1.在赊销业务发生之前做好事前控制。调查客户的资金流转状况、偿债能力和信用状况是在赊销之前应该做好的必要准备工作。获得相关资料的方式有以下几种：（1）财务报表。企业可以向请求赊购的客户索要并调查分析其近期财务报表。通过查阅财务报表的相关数据分析赊销对象的支付能力及经营业绩等各项指标，并根据这些指标做出判断。（2）银行的相关材料证明。企业可以通过客户的开户行开出的相关证明了解企业的信用及资金流动性。除银行的相关证明材料之外，企业在评判赊购客户的信用状况时还可以参考某些金融机构定时公布的企业信用等级。（3）企业间证明。一般状况下，企业的客户不只拥有一条供货渠道，也就是说同一客户会拥有几个不同的供货单位，所以企业可以向请求赊购客户的其他供货单位了解信用状况，比如客户赊购后能否按期及时支付货款等。在获得这些相关证明材料之后，即可运用“五C”系统分析客户的信用状况。

以上是对企业信用状况的定性分析，为了避免分析过程中掺杂人为的不利因素，有必要对信用风险进行定量分析。其具体做法是：通过对一些能够评判信用状况的指标逐项打分，然后汇总计算总的分数，由高到低排列，分数低者对其销售产生的风险就越低，应收账款完全收回的可能性就越高。企业据此作出选择，可以直接拒绝向风险较高的企业销售产品或者提供劳务。此种方法虽然能为企业的财务决策提供直观的可参考财务指标，但是各个公司的财务状况复杂，每个客户的经营特点各不相同，并不是指标本身能完全衡量的。因此，企业人员在参考各项财务风险系数指标的基础上，还应根据自己具备的经验及各项主客观条件进行综合分析判断，做出合理的决策。

2.健全企业内部管理制度。我认为可从企业内部以下几个部门进行：

销售部门：①客户在请求赊购时首先联系的是销售部门，所以销售部门是一项销售业务的起点部门，销售人员也是与客户沟通的最直接人员。销售部门应该及时向信用部门反应销售额度和销售策略，对具体客户具体分析，防患于未然。②建立内部考核机制，将应收账款的回收率纳入考核销售人员业绩指标的范围，使其成为考核销售业绩的一项衡量标准，但不能成为唯一的标准。这样既能保证应收账款的回收率，也能避免销售人员的盲目赊销。

信用部门：①在我国鼓励对外开放大力发展市场经济的条件下，中小企业通过赊销是扩大销售，提高利润，占领市场份额的重要手段，但是也存在着潜在的风险。应该灵活运用现金折扣等促销手段，谨慎赊销。②定期组织企业员工学习法律知识，请法律机构或者法律人员直接参与到公司的经济业务当中（如果条件允许的话公司可以聘请自己的法律顾问），用法律的效力维护合同的正常实施。及时与财务部门沟通交流，一旦出现有损公司利益的迹象及时采取法律手段，确保能够安全回收企业在外的应收账款等财产。

财务部门：①加强应收账款的日常管理。指定专门的员工负责应收账款的管理，运用账龄分析法对所有的账项进行严格分析，逾期没有收回的用合法的方式进行适当的催收。对逾期客户重点沟通，必要时要求客户对逾期没有收回的款项做出还款承诺和计划。②用客户名称作为应收账款总账的明细科目，便于了解每个客户的收欠款状况。③建立定期报告制度，对于有迹象表明可能成为坏账的应收账款应当及时报告主管人员，采取必要的策略。④定期与不定期的核实账项，必要时可以向赊购客户发对账函，必须保证账务记录完全准确。若发现差错及时改正。

企业应制定相应的工作流程，从信用管理部门对客户进行信用分析到销售部门完成赊销业务再到财务部门对已形成应收账款进行日常的管理，在整个的过程当中必须明确工作任务和责任。但是也必须保证信用、销售、财务各个部门数据共享，保证给信用管理部门提供充分的信息资源。

3.从其他角度分析

对于一个企业来讲，其致命之处并不是应收账款的发生，而是大量应收账款流通在外无法收回。企业资金方面的承受能力、内部管理机制的完善程度是衡量一个企业生命力强弱的标准。如果一个企业在外的应收账款数额很大，但是内部管理机制完善，一切均在有序的良性循环当中进行，则应收账款就不会给企业带来风险，反而使企业的销售额增加，利润提高。企业通过明确信用、销售、财务三个部门的工作任务和责任，同时形成完善的企业内控制度，必要时运用好市场提供的各种融资方式，在国家宏观优惠政策的辅助下，相信应收账款管理中存在的问题会注意克服，信用环境也会得到根本性的转变。

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