高校科研经费管理改革与绩效评价指标设计
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【摘 要】 科研经费管理是高校经费管理的重要内容。文章在总结科研经费管理改革及具体做法的基础上，对当前科研经费管理存在的普遍性问题进行分析，构建了多维绩效考核指标体系。
【关键词】 科研经费管理； 绩效考核； 多维指标体系
一、引言
随着我国高等院校从单纯教学型向教学科研并重型转变，高校成为国家科学研究的重要力量，国家自然科学基金、社科基金以及省、市各类课题的经费也都有了大幅度的提高，高校科研经费来源渠道的多元化和复杂化等，为高校科研经费管理带来了严峻的挑战。如何既能确保高校科研经费合理、合法利用，又能提高高校科研经费的利用效率，促进科研水平的进一步提高和优秀科研成果的产生，成为各高校的一项重要任务。同时，高校作为科研团队的后勤保障，如何简化报账流程，尽量为课题组成员提供便利服务也成为高校科研经费管理的一项挑战。2011年12月2日，国家教育部了《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》（教财〔2011〕12号），要求各高校进一步加强高校科研经费管理，完善科研经费管理制度，严格执行国家科研经费管理政策，规范科研经费使用。青岛农业大学近年来所进行的科研经费管理改革的一些举措，与国家教育部的文件精神十分吻合，既方便了科研团队的科研工作，又能对科研经费的使用进行有力的监管。本文在总结青岛农业大学科研经费管理具体做法的基础上，对当前依然存在的少数问题进行分析，并提出相应的解决思路。
二、科研经费管理改革及具体做法
（一）改革思路及具体做法
科研经费涉及科技处和财务处两个部门，青岛农业大学为了避免财务处仅为监管而忽略科研以及科技处仅为科研而忽略财务管理等弊端，由财务处和科技处共同制定了《青岛农业大学科研经费管理办法》、《青岛农业大学科技工作奖励办法》、《青岛农业大学大额资金管理支付办法》、《青岛农业大学内控管理细则》等八项规章制度，对科研经费的使用范围进行了详尽的说明，对科研经费的管理和监督作了具体规定，并对传统的报账方式和管理方式等进行了改革，最大限度利用信息和网络技术等先进手段对科研经费进行全方位的管理，具体做法如下：
1.实行报账员制度
青岛农业大学根据具体情况在各院设置报账员，集中负责财务规章制度的宣传和解释工作，对教职工提供的原始票据进行归集、整理，检查手续是否完备、项目经费是否允许列支、项目经费支付进度等。报账员制度使财务报账工作前移，确保各类收支项目做到收入规范、支出合理、凭证真实、核算准确。报账员制度既方便了教师，大大减少了老师报账时间长的问题，更减少了老师查账的次数，会计人员的工作效率得到大幅度提高，还能够确保对各种单据进行详细的初次审核，对科研经费支出进行有效的监管。
2.实行网上预约报账
网上预约报账将在会计核算中最耗时的单据录入工作分离出来，把单据的录入工作交由报账人员提前完成。在现有的财务管理系统中引入网络预约报账系统，报账人员可以在任意时间、任意地点向预处理服务器进行报账业务的单据录入，报账系统按照系统预设的规则将报账人员录入的数据填写到预设的相关业务模板中，自动生成记账凭证。由此最为费时的会计核算简化为对原始单据的审核和对接受预处理服务器的数据进行简单的修改，同时将财务人员的精力从录入单据工作中解放出来，集中精力进行单据的二次审核，提高了科研经费的管理效率。
3.网上银行支付制度
对于所有科研经费，无论金额大小，全部实行网上银行支付制度，即在教职工成功报账后的两个工作日内通过网银支付到报账教师的专用账户。此举既可以使资金全部从银行支付，由银行进行第三层控制，防止现金支出可能导致的一些风险，也可以节省科研经费管理成本，资金的安全性也得到了提高。目前青岛农业大学基本实现无现金报账。
4.网上经费查询系统
为了方便项目负责人和各监管方对科研经费的结存和使用情况进行了解，学校为每一位教师设置了专门的网上经费查询系统，项目负责人登陆财务信息网上查询系统后，其所有负责项目的经费总额、经费预算项目、使用情况以及结存等均可以直接显示出来，方便项目负责人及时了解项目经费到位及使用情况，防止对科研经费的挪用和占用，增强科研经费管理的财务透明度。
5.加强劳务费的管理力度
对于涉及劳务费的科研项目，在支付劳务费时要求项目负责人提供课题项目任务书，由学院院长和负责科研工作的副院长及课题负责人共同签名，需要扣税的按规定扣税，发放时需提供身份证复印件（学生提供学生证复印件）、银行卡号，网上银行实时发放。
6.权限适当下放
首先，对科研经费报销的签字权适当下放，单笔经费在1万元以内由课题负责人及项目参加人员签字，单笔支付在1万元以上（含1万元）由课题主持人及分管科研工作的学院副院长签批，单笔支付金额在5万元以上（含5万元）由科技处处长签批，单笔支付10万元以上（含10万元）由分管科研校领导签批，既体现了重要性原则，又简化了科研经费签字环节，实行课题项目负责人负责制。其次，加强科研经费宣传力度，建立专门的财务信息QQ群，及时财务信息，对科研项目数额比较大的课题，培养了一批相对稳定、素质高的研究生报账员队伍。
7.会计核算信息化平台的后续建设
尽管当前已经有了会计核算信息化平台，但每一个特殊的需求都可能在未来普遍化，为此，对于普遍化程度比较大的特殊需求，学校专门培养了一批既懂会计业务，又懂计算机管理的优秀人才，研究并开发了许多新的模块，以适应不断变化的环境和新的需求，这些模块在科研经费管理上都起到了很好的作用。
8.账证实时拍照制度
为了给课题验收提供方便，财务处在老师办理报销业务时将记账凭单及原始凭证拍照，既给课题验收提供了方便，又加强了对会计档案的管理，多年来顺利通过国家、省及学校审计部门的检查。
（二）科研经费管理尚存问题
尽管在科研经费管理上已经取得了较大的成绩，但不可否认，我们还存在以下问题有待解决，而这些问题或许是众多高校科研经费管理的共性问题。
1.预算编制与执行存在一定的偏差
近年来，由于对项目预算编制的严格要求，预算编制与执行差异虽然有缩小趋势，但依然存在。首先，预算的编制完全凭借项目负责人的主观经验，缺乏科学的依据；其次，项目审批经费与项目负责人申报经费之间的差异造成预算编制与执行之间存在偏差；再次，大多数项目负责人缺乏财务知识，对发票认识有限，真正的支出无法取得相应的发票，或者取得了不合法的发票等，使实际支出偏离预算、支出结构与预算不匹配等现象依然偶有发生，到决算期间，人为调整支出，既增加了会计人员的工作量又造成科研经费支出数据失真，不利于发挥科研经费预算的真正作用。
2.科研经费预算编制、执行与考核脱钩
近年来国家相关部门出台的多项科研经费管理办法，如2006年国务院办公厅转发的《财政部科技部关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知》（〔2006〕56号），财政部和科技部下发的《国际科技支撑计划专项经费管理办法》、《国家高技术研究发展计划（863）专项经费管理办法》等，均对科研项目经费预算提出了更高的要求，2011年教育部的《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》也要求严格预算编制。可见，我国已经确立了以科研预算为依据进行预算管理的基本思路。但预算的有效执行还必须有与之相对应的绩效考核措施作为保障。当前，高校在进行科研经费管理中过分依赖于事后审计，缺乏相应考核措施，使得科研经费预算管理流于形式，也是预算编制与执行出现差异的另一重要原因。
可见，进行科研经费管理改革、加强科研经费管理的一个重要措施是对科研经费管理进行绩效考核。
科研经费分为直接经费和间接经费两部分。直接经费是指项目执行过程中发生的直接与项目有关的各种开销，而间接经费是指科研活动支撑体系运行所产生的费用，在我国是按照相关规定从直接经费中提取的项目经费。本文以此为基础建立了一个纵向上包含学校法人、院系和项目负责人三级责任主体，横向上包含直接经费和间接经费的多维绩效考核指标体系，具体指标设置见表1。
（一）科研经费管理制度数
科研经费管理制度数用学校在国家相关政策规定下所制定的与科研经费管理相关的制度文件的数量计算，用于反映学校对科研经费管理的重视程度。
（二）直接经费总额与人均直接经费
直接经费总额用学校在一定期间内到账的经费之和来计算，是院系直接经费总额之和。人均直接经费用直接经费总额与在职教职工人数之比来计算，用于考核学校或学院科研管理的成效。
（三）结题率
（四）预算支出一致性
（五）经费结余率
（六）有形资产比
（七）经费成果率
（八）科研技术转让率
（九）不良资产浪费率
（十）间接经费总额与人均间接经费
（十一）经费支出透明度
经费支出透明度反映学校及学院间接经费管理水平的好坏，可用公开支出金额与间接经费总额之比计算。指标越高，表明间接经费管理越透明，则发生贪污、挪用等的概率就越低。
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