企业内部审计在内部会计监督中应用的对策

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摘 要：目前，我国大部分企业监督制度的建立很多都形同虚设或者监督成效不大，不少企业审计人员的监督职能发挥缺乏执行力，由于其职能缺乏独立性，丧失了监督的主观能动性。此外，监督制度尚未成熟，内部审计信息系统不完善，直接导致监督成效缺失，本文主要对完善企业内部审计在内部会计监督中应用的对策进行了探讨。

关键词：企业内部审计 内部会计监督 应用对策

内部审计是企业内部审计机构和内部审计人员对企业内部经济行为的合法性及财务收支的监督行为。完善企业内部审计在内部会计监督中应用的对策，对执行国家财经规范、健全内部控制制度、改善企业运营、实现企业经营目标、增加企业价值具有重要的意义。

1.统一内部审计思想，将社会责任理念嵌入内部审计和内部会计监督中

内部审计部门及其审计人员要统一并强化内部审计思想，只有从思想上认识到内部审计的重要性，才能真正发挥内部审计的职能作用，促进内部审计事业不断向前发展。在审计工作中将社会责任审计目标、内容等以规章制度的形式予以规范；审计人员职业道德中突出对社会责任理念和社会责任道德的教育与培训。

2.强化内部会计监督，督促企业不断完善内部审计制度

充分发挥内部会计的监督作用，建立有效的内部会计监督体系，首先，健全企业法人治理机制，这是企业内部审计得以发展和发挥作用的前提；其次，建立包括会计系统控制制度、预算控制制度、运营分析制度、财产保护制度、绩效审计制度、信息安全控制制度、风险评估制度等在内的内部会计监督体系；再次将会计监督与审计监督结合起来，将事前、事中与事后审计结合起来，改变以前的审计监督模式，建立和完善内部审计的内部监督体系。

3.重视内部审计部门建设，提高企业内部审计的独立性

内部审计是企业内部会计监督的重要力量，企业内部审计机构独立性的缺失是造成内部审计执行监督失控的主要原因。因此，首先每个企业内部应建立一个相对独立的、与财务部门同级的、直接对董事会负责的内部审计机构，将内部审计机构与企业的财务部门分离、与企业的销售部门、行政部门等脱离，在设置上独立于其他各个职能部门，独立地对企业事务进行监督和评价；其次在内部审计机构内配置专职审计人员，采取不相容职位分离制度，明确职务分工，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，有效保证内审机构和审计人员在组织上和业务上实质性独立；再次保证其内审机构工作经费的独立性，即其日常工作流程和开销申请应和其他同级部门走一样的流程，而不是置于财务部之内。内部审计唯有在机构、人员、职位、经费等方面独立于被审计单位，真正行使独立审计职权，不受其他职能部门和个人干预，保证审计机构和审计人员的客观公正，才能推动企业内部审计工作全面可持续发展。

4.强化内部审计队伍建设，提升内部审计人员的素质

聘用审计人员时，对候选人的背景进行适当的核查，以保证其审记独立性；将诚信和道德价值观作为业绩评价的标准，提升审计人员职业道德；鼓励审计人员定期进行培训，深入学习《审计法》、《内部审计基本准则》，以强化审计人员的知识结构；审计人员除了拥有熟练的审计专业知识，还要积累金融、证券、外贸等多方面的现代经济知识；不仅要了解本企业经营运行情况、行业所处的地位，还要了解经济周期、国家的政治和政策等宏观环境的改变将对本企业经济活动的影响，培养敏锐的警觉和灵感，在审计中作到“看一燕来而知阳春至，见一叶落而知天下秋”。如此才能为企业建设一支品德合格、做事独立、作风顽强、业务能力过硬、结构合理适应内部审计事业发展需要的高素质的内部审计队伍。

5.增加审计服务内容，扩大内部审计范围

内部审计的侧重点和方向需要转变，不再仅仅局限于财务领域，其工作重点除了传统意义上提供的账项基础审计、遵循性审计、制度基础审计等保证服务外，还应该为企业提供物资采购审计、投资效益审计、市场景气状况审计、人力资源审计、后勤服务系统效率审计、“绿色”审计、社会责任审计等方面的工作。应该着重帮助企业挖掘使利润和盈余增加的潜力和资源，注重如何当好领导改进经营管理的参谋，发挥内部审计建设性的职能作用。特别是在我国发展的现阶段，开展以风险为导向的审计，建立风险管理机制和信息反馈系统，可以深入了解各项业务的运营情况，要事前预测经济活动中可能遇到的风险，准确评估风险可能带来损失的程度，制定风险管理方案，采取防范风险的各种措施。

6.积极开展审计电算化，建立和完善内部审计信息系统

会计电算化的普及要求审计也要电算化，从手工审计逐步向计算机辅助审计过渡，可以建立一个内部审计经验数据库，来指导和提升企业内部审计的执行力。电算化审计通过提高会计信息输入、处理、输出的速度，进一步削减审计人员的工作时间，充分提高审计工作的质量；电算化审计的开展对审计理论和审计技术都会产生重要的影响，使审计的具体目标、审计程序和审计方法发生了相应的变化，促进审计的现代化进程。

由于风险审计的开展需要大量的企业内部控制以及运营的信息，而网络是获取这些信息最便捷的渠道。企业要想顺利开展风险审计，就需要设置风险审计审查小组，小组成员至少包括内部审计人员、风险评估人员以及计算机方面的专业人才。具体负责内部审计信息系统的安全有效运营，以及及时处置可能的风险环节，定时检查和评价内部审计信息系统运行的情况。

参考文献：

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[2]山东省消防总队政治部审计处干事 孙卫卫。如何建立审计监督整改长效机制[N].人民公安报·消防周刊，2012-09-21（003）.