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充分利用部门决算数据 加强部门预算管理

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摘要:本文对加强部门决算分析的意义、存在的问题进行阐述,就部门决算分析对预算编制的促进作用进行探讨。

关键词:部门决算分析;问题;预算编制;促进;建议

中图分类号:F812.3 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)05-00-01

近几年,随着部门决算软件的逐步科学化、规范化、精细化,部门决算编制质量逐年提高。相比较而言,部门决算分析工作相对滞后,部门决算信息没有被充分利用,没有起到其对预算编制的反馈、促进作用。为推动部门预算编制、执行更加科学化、合理化,拟对部门决算分析存在的问题以及对预算编制的促进作用进行探讨。

一、加强部门决算分析的重要意义

(一)提高部门预算编制的科学性

通过对部门决算数据分析,能够检验预算编制的科学程度,了解财政资金的实际使用方向是否和预算一致,查找差异产生的原因,为下年度部门预算编制提供依据,使其更符合客观实际,更具科学性。

(二)提高财政资金的使用效益

通过对预算单位收支情况分析,提出收支管理中存在的问题及相应的改进措施,可促使单位降低经费开支水平,提高财政资金的使用效益。

二、部门决算数据分析利用中存在的问题

(一)决算数据失真

部门决算软件中设置了较为详尽的审核公式,有些预算单位为了按编报公式编报决算,认为只要报表做平,公式审核通过就行,不按“经济分类科目”实际发生额填报,导致决算报表与单位账表不一致。

(二)部门决算编报与预算编制对经济科目使用范围存在差异,从而导致年终决算与年初预算差距较大,给预决算对比和衔接带来一定难度,影响决算数据的利用。

例如:1.预算编制中基本公务费是按照定额安排的,单位的水电费、招待费、差旅费、会议费等费用均包含于此。而部门决算表按相应支出经济分类科目设置的支出明细包含20多项,与其不能一一对应。

2.预算编制中专项经费安排的内容繁多,除有定额标准的人员经费、公务费、设备购建外,其他支出预算均在专项经费中安排,业务费补助、事业费、印刷费等一些经常性的经费也在此列示。在核算各预算单位专项经费时,基本支出和项目支出界定不清,有些单位用项目支出来弥补基本支出经费的不足,将应属于基本支出范围的差旅费、交通费、招待费等列入专项支出,挤占、挪用专项资金,没有做到专款专用,由于没有支出标准,财政部门对其使用情况监控乏力,失去了预算的约束力。在填制部门决算表时,预算单位随意划分基本支出和项目支出,影响数据的准确性,预决算指标数值对应关系不明确,不利于预决算的对比分析。

三、2012年部门决算分析指标。(以下数据仅为模拟)

1.结转和结余情况分析表

四、部门决算分析工作的建议

(一)注重会计人员业务技能的培训

随政府收支分类、国库集中支付改革的深化,有些会计人员对新出现的问题不能从容应对,不熟悉政府收支分类科目,导致填写报表出错;不熟悉财务报表,影响部门决算报表的真实性,因此,应有针对性地培训和提高会计人员的专业技能,督促其夯实数据基础,以提高预算单位部门决算报表的准确性、真实性,做到账表一致。

(二)预算编制科学化、精细化

1.加强基础数据的编报、审核

部分单位的年底结余较大,反映其经费拨入过多。因此,各单位应重视预算基础数据的申报,财政部门要加强对上报数据的审核,提高预算编制的科学性和准确性。对预算执行中发生的不可预见性支出,及时进行预算调整。对于各单位的年末结余,应了解情况,作出说明,对结余较大的部门,如无正常原因,预算处可通过调整当年预算、核减下年预算、收回部分结余资金等措施,以逐步消化结余资金。

2.进一步完善制定科学、符合实际的定员定额标准

依据社会物价水平、财力状况,综合考虑部门职责、工作量、占有资源,分类、分档制订公务费定额标准,使其符合实际支出,切实保障各部门正常运转的需要,对于不同单位采取与其事权相适应的标准,使其具有可行性、合理性、合法性。

3.细化专项经费

将专项经费分为两类:专项公用经费、专项项目经费,专项公用经费安排除定额标准外,各单位经常发生的各种补助。这些项目核算时归入基本支出;专项项目经费安排各单位专有的、纳入项目支出核算的经费,专项项目经费一旦确定,各单位严格按照预算来执行。拨入额度时,明确列明专项项目经费,使收支对应。如果专项项目支出中含有培训费、差旅费、招待费、会议费等,可在编制预算时核定一个比例数,防止预算单位将基本支出转嫁到项目支出中列支,确保专款专用。

(三)严格基本支出和项目支出的核算

财政相关部门认真审核原始单据的真实性、合法性,按照预算编制确定的专项资金支出范围,核算基本支出和项目支出,将人员经费、正常公用经费和专项公用经费列入基本支出,将专项项目经费列入项目支出,增强预决算的可比性。发挥预决算相互促进的作用,提升财政管理的科学化、精细化。