浅议加强企业内部控制

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇浅议加强企业内部控制范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

摘要：企业如何进行有效的内部控制是企业在整个经营管理中的一个重要内容。现在的内部控制已成为企业必不可少的管理机制，在企业经营管理中具有举足轻重的作用。企业为实现既定的目标，必须建立起一整套强有效的内部控制制度，不断完善内部控制制度，提高企业经营管理水平和风险防范能力，维护企业财产安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时可靠的信息，保证管理决策的顺利执行。如何加强企业内部控制，实施有效管理以提高企业的效益，从而使企业能够更加持续、稳固的发展，这是我国乃至全世界所关注的问题。本文主要针对内部控制的内涵及其意义、目标、缺陷及应对措施三个方面进行了探讨。

关键词：企业；内部控制；会计控制；控制环境

中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-00-02

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，是现代企业的重要手段。内部控制的健全与否与企业成败息息相关。形同虚设的内部控制可以毁掉一个企业，而有效的内部控制可以把一个企业推向成功。

一、内部控制的内涵和意义

1.内部控制的内涵与特点

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。它具有以下几个主要的特点：

（1）内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。

（2）内部控制由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至企业每一个普通员工，都对实施内部控制负有责任。

（3）内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序，这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进企业实现发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。

（4）内部控制能够向企业管理层实现前述目标提供合理保证，但由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因，难以确保每一个企业必定成功。

2.加强企业内部控制的意义

内部控制是管理中的重中之重，要作好管理，首先得做好内部控制。内部控制可以说是一座座大厦的地基，如果内部控制不健全，企业大厦的根基也就不稳。

（1）加强企业内部控制，可以保证和提高会计信息质量。正确可靠的会计数据是企业管理者了解过去、掌握现在、预测未来、制定决策的必要条件。

（2）加强企业内部控制，可以保证企业高效率经营。在企业的日常工作中，如果能很好地加强内部控制，合理地对企业内部各个部门和人员进行分工控制，注重职责分明和人员素质教育，以内部控制加强对人的行为的约束，以人的主动和被动思想加强对工作认识的促进，形成一种惯性，则能明显提高企业经营管理的效率，迅速提升企业外在形象。

（3）加强企业内部控制，可以保护财产物资的安全完整，健全完善的内部控制制度能够科学有效地监督和制约财产物资的各个环节，采取各种控制手段，确保财产物资的安全完整，避免和纠正浪费等不良现象。

二、内部控制的目标与原则

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（1）促进遵循国家法律法规

守法和诚信是企业健康发展的基石。逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。

（2）促进维护资产安全

资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。

（3）促进提高信息报告质量

可靠的信息报告能够为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。

（4）促进提高经营效率和效果

该目标要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。

（5）促进企业实现发展战略

这是内部控制的终极目标。它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。企业建立与实施内部控制应当遵循下列5项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。

三、内部控制存在的缺陷与对策

1.内部控制存在的缺陷

（1）内部控制环境方面存在的缺陷

控制环境主要是指企业员工的道德行为和所处的工作环境，包括管理者的管理理念、董事会、组织结构、职责划分和人力资源政策与程序。首先，内部人控制现象严重，作为能够控制公司的大股东在缺乏有效约束的控制下，更容易出现不利于公司长远发展而有利于个人自身利益发展的短期行为。其次，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其是董事会没有发挥其应有的监督管理的作用。海尔集团通过实践，制定出了一套合理的员工聘用机制、考核机制、激励机制等，其用人的原则是：“充分发挥人的潜能，让每个人都能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力，而且还能自觉将压力转化为竞争的动力。”因此，在制度创新的同时营造优良的控制环境，从而优化控制环境，这是内部控制的迫切要求，也是内部控制建设的长期任务。

（2）市场发育不完善，对内部控制信息缺乏接受力

我国市场运行机制以及相应的法律、法规都不健全，交易不规范，非法谋利是一种普遍现象。在这种环境下，公司内部控制信息的披露，可能引起投资者的不安，对公司产生不利影响。我国上市公司每年两次企业财务信息，但由于其时效性差，无法反映公司的真实财务状况，使投资者无法对公司的发展前景做出正确判断。

（3）投资风险意识薄弱，对内部控制的重要性缺乏认识

企业的风险管理就是按公司规定的经营战略，采用各种风险分析技术，并采取恰当的方法降低风险。只关注眼前利益而对公司的长远发展置之不理，内部控制也就没有意义可言了。

2.健全有效内部控制需要做好以下几方面工作

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括做好：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面的工作。

（1）建立与实施内部控制的基础——完善企业的内部控制环境

内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（2）实施内部控制的重要环节——风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。主要包括：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

（3）实施内部控制的具体方式——控制活动

控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。

企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与检查性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

（4）实施内部控制的重要条件——信息与沟通

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。

企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。信息与沟通的要件主要包括：信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。

（5）实施内部控制的重要保证——内部监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。

作为一个发展中国家，我们的企业如何走向成功，由低谷走向光明，如何发挥内部控制在经营管理中的微妙作用，已成为我国企业必须要认真并且积极面对的问题。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。企业只有制定一套具有全局性、长远性、有效性的内部控制制度，加强内部控制，才能成为一个长寿型企业立于不败之地。

参考文献：

[1]翟志华.建立企业内部会计控制制度[J].资产与产权，2003（03）.

[2]魏凤仙.企业内部会计控制策略[J].商场现代化，2008（03）.

[3]崔海霞.企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007（08）.