商业银行的财务风险探讨

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摘要：财务风险是指企业因财务结构不合理而承担的风险。如何控制财务风险，既是商业银行经营的关键环节，也是提高经营管理水平，防范化解金融风险的重要基础和保证。因此，按照现代商业银行理论与国内外银行业的实践，认真研究我国商业银行财务风险这一重大课题，不仅具有现实意义，而且对金融业的稳健经营与改革发展也具有深远意义。

关键词：财务风险；商业银行；防范；信贷

中图分类号：F830.33

文献标识码：A

文章编号：1672-3198(2009)04-0159-01

财务风险可理解为企业所有的经营风险，是经营风险的货币化表现形态。国有商业银行的财务风险，指在经营过程中，由于事前无法预料的不确定因素的影响，使实际收益与预期收益产生偏差，从而有蒙受经济损失的机会和可能性风险：随着市场经济改革的逐渐深入，以及工、农、中、建四大国有专业银行向国有商业银行的转变，国有商业银行在经营过程中遇到了越来越多的财务风险。

1　我国商业银行财务风险的现状

商业银行的健康发展，保障着国民经济的稳定运行。就我国商业银行而言，虽然经过多年的治理，但仍旧存在许多不如意，财务风险极为严重。(1)不良资产率高。我国商业银行的不良资产率普遍高于目前世界排位前100名银行的不良资产率(大约在2％至3％之间)。我国商业银行除历史原因造成的政策性不良贷款外，中小企业带来的信贷风险也越来越大，不但影响商业银行的生存，也影响中小企业的发展，危及整个国民经济安全、有序发展。商业银行除了承受信贷风险的压力，还面临着激烈的市场竞争。(2)国有商业银行资本金严重不足。到2007年末，我国各类金融机构的平均资本充足率仅为7.1％，最近在国务院动用450亿美元外汇储备补充中行、建行资本金后，中行、建行的资本充足率才暂时超过8％，而工行、农行的资本充足率只分别达到5.54％和1.44％。(3)经营利润虚盈实亏。自1993年财务体制改革以来，一方面，将大量的应收未收利息作为收人反映，夸大了银行的帐面盈利。另一方面，我国呆帐准备金计提方法尚未执行国际通行标准，即按风险资产状况，分别提取0到100％的呆帐准备金，而是一律按贷款余额的1％计提。可见我国商业银行的盈利质量并不高。同时在商业银行内部，我国大型商业银行。更多的是股份制企业。必然存在所有权与经营权分离的现象，产生关系和问题。股份制商业银行的董事会、监事会、行长级管理层构成了银行的高级层，他们的管理能力、控制程度、风险偏好等决定了银行的主要治理结构。

2　防范商业银行财务风险的措施

2.1　提高财务决策的科学化水平

商业银行价值的创造首先依赖于科学有效的财务决策，不同水平的决策会带来不同的利益与风险。对于财务管理而言，科学的财务决策主要表现在它能够发挥银行一切有助于银行价值最大化的特征，分化一切不利因素，高水平运用资金，实现企业的可持续发展。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。银行必须充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算分析方法，运用科学的决策模型进行决策，切忌主观臆断。例如，对营业网点投资，应采用科学的方法，计算自购、租赁等方案的投资回收期、投资报酬率、净现值及内含报酬率等指标，并对计算结果进行综合评价，选择最佳的投资方案。

2.2　强化信贷分析

信贷利息是商业银行的主要收入来源。而信贷又是商业银行的主要风险，其风险来自于贷款企业逾期偿还贷款，甚至形成呆账，造成商业银行的不良信贷。信贷风险是商业银行的传统风险，伴随着商业银行经营的全过程，直到现代仍然普遍存在，尤其是我国国有商业银行存在巨大的不良信贷，形成阻碍我国国有商业银行正常运营和发展的最大障碍，因此如何防范信贷风险，建立信用评级业务是我国商业银行急需解决的问题。但是无论从我国信用评级业务的发展现状还是信用风险的管理和监管水平来看，我国信用风险管理和监管体系与发达国家相比还有很大的差距。我们认为，强化信贷分析要注重以下几个问题。(1)完善交易授权制度。要坚持“授权有限”的原则，严格和完善法人授权制度以及各级信贷权的监督机制，根据信贷企业的经营管理及获利情况，适时调整授信额度；(2)进一步巩固和完善审贷分离制。基层行应将贷前调查、贷时审查、贷后检查三个环节分解为三个独立岗位，分别由不同人员承担，各负其责；(3)建立执行贷款人责任制。商业银行应建立以信贷员为起点，以信贷部门为主线，以行长为中心的信贷管理分级负责制和集中决策制度，进一步约束、规范信贷管理者的责任行为。

2.3　实施全面预算管理

预算是控制与评价的一种方法，不仅是银行财务指标预算，而且包括具体银行业务在内的全面经营管理的预算；不仅包括银行营销部门的预算，还应涵盖银行资金回收期(应收、应付款等)的预算、人力资源的预算等各方面的预算。良好的全面预算体系，能够发挥整个银行在规划、沟通、控制、协调和业绩评价多方面的功能，有效分配和控制风险，平衡银行发展目标与经营预算的关系，调整内部流程，划分客户群及其相应的风险，以利于价值链的增值。

2.4　实施银行财务管理信息化

管理信息化的目标最终是为了提高银行的核心竞争力，建立良好的市场机制，财务管理又是银行管理的核心工作，财务管理信息化是信息技术与财务管理的融合。财务与业务处理的一体化，使资金、信息、管理产生于业务发生的同一数据源，利用信息技术实现财务管理实时的集约化管理，是现代信息科技时代在财务管理领域中的应用。信息化在银行的应用中，无论在新产品的研发上，还是结算方式、管理方式的创新上，都表现为以“速度”抢占市场。但是，若低估了风险，就会导致重大损失。

2.5　培养优秀的财务管理人员

我们要在国有商业银行现有员工中选拔优秀会计财务人员，进行个人财务业务专项培训，并尽快上岗，满足现有业务对人才的需要。同时建议实施个人客户经理制，使客户经理的职能得以充分发挥。将客户经理培养成为具有综合金融理论和财务分析知识以及市场分析能力和投资技巧，并且具备职业道德和操守的全面复合型理财专家。还要进一步强化信贷人员的风险意识；强化信贷人员的岗位责任制；强化激励和约束机制；努力提高信贷人员的业务素质。

总之，商业银行财务管理中的风险管理，对于国内银行来说，也许是个崭新的领域。但是财务风险是现代商业银行在市场竞争过程中的必然产物，尤其在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。我们必须采取科学的方法，严格管理，有效控制和避免财务风险，进而实现商业银行自身的全面发展。