税收政策帮扶中小企业

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众所周知，我国的中小企业对政府筹集税收收入、增加就业机会、促进经济和社会发展做出了巨大贡献。中小企业创造的最终产品和服务价值已相当于国内生产总值的60％左右。中国75％以上的就业岗位、50％以上的税收收入、60％以上的出口也都来自于中小企业。

中国经济受到国际金融惫机的直接冲击相对较小，因为中国金融机构购买的美国次贷产品数额不大，但资本市场和产品市场的变化对国内企业所造成的影响则不容忽视。从中国GDP来看，受到国际金融危机影响最直接的是净出口和投资。由于发达国家的消费需求下降，降低了对中国的进口需求，影响了我国的出口企业、外向型工业和外向型经济地区。国际金融危机也间接影响了国内消费，居民对经济发展预期持谨慎观望态度，大大降低了消费额。对企业来说，国内劳动力成本上升、人民币汇率升值、生产原材料价格上涨，诸多因素叠加在一起，使劳动力密集型、出口加工型为主的中小企业遇到了严重的危机。

世界各国通过税收优惠政策来支持中小企业发展有不同的实践，大致可以分为四种办法：

第一种办法是低税率或实行单一税制吸引民间资金对中小企业进行投资。例如，美国政府1981年规定在25人以下的小企业不征收公司所得税，只对业主征收个人所得税；又如阿根廷，把企业或个体经营者需缴纳的所得税、增值税以及多项社会福利税金合并为一。

第二种办法是对新建企业和再投资的税收优惠。例如，德国规定在落后地区新建的中小企业可以免交5年营业税，对新建的中小企业所消耗掉的动产投资，免征50％的所得税，并对中小企业使用内部留存资金进行投资的部分免征财产税。

第三种办法是对企业吸引人才或员工培训的优惠政策。例如，法国规定中小企业主一旦选择了专业人才，政府承担其头一年50％的聘用费用，一般情况下需要20万法郎。

第四种办法是运用税收政策扶持中小企业自主创新。例如，加拿大联邦政府规定，对中小企业研发支出的第一个200万加元，可以有35％的额度来抵扣应缴税款，每年经常性支出的第一个200万加元，通过投资减免税收政策全部返还，其他经常性支出和资本性支出则返还40％。

中国税法中也有诸多对中小企业的优惠条款，例如企业所得税、营业税、房产税、土地增值税、土地使用税等，均有一些针对中小企业的优惠条款。参照国外的实践经验，中国对于中小企业的优惠范围仍可拓宽，优惠办法仍可创新，优惠程度亦可提高。同时，由于中小企业定义的内涵和外延不够清晰，也造成处于边界地带的中小企业难以顺利地享受优惠。

国内对中小企业税收政策中的优惠条款主要有三种：

第一种优惠办法是对符合国家规定条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合条件的企业。例如工业中的小型微利企业，是指年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万元的企业；对于工业以外的其他企业，是指年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过80人、资产总额不超过1000万元的企业。

第二种优惠办法是对被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业的中小企业，减按15％的税率征收企业所得税。

第三种优惠办法是对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

鉴于国际金融危机对于中小企业经营的严重冲击，我们应当借鉴国际经验，及时确定重点帮扶对象，从税收政策和征管措施两方面扶持中小企业发展，鼓励中小企业科技创新、技术改造、增加就业。出口型中小企业、旅游业中小企业应该被定为税收优惠的重点帮扶对象，因为这些企业所受到的国际金融危机的影响比较严重，企业的现金流遭受严重压力。而对于税法遵从度较低的企业，则应先清理问题，再进行帮扶。

在税收政策方面，建议让中小企业在享受共有政策的同时，能够享受特殊优惠的政策，即在国家资源环境等宏观政策约束内，用结构性减税、退税或抵免等方式减轻中小企业税收负担。税务机关应该加强梳理政策，走访企业，着重做好如下工作：一是落实税法、政策已有明确规定，而企业因不了解而仍未能享受的优惠政策。二是认真调查研究现行税法与其他法矛盾之处，以及税法中无规定而其他法中有规定的优惠条款，向上级机关汇报请示，予以落实。三是落实税法、政策有规定，但因税务机关原因等未能实施的优惠政策。

税务机关应积极推出帮扶中小企业的切实有效的服务措施。帮扶企业的原则是依法，操作上自由裁量权范围内，注意原则性与灵活性相结合，同时重视措施的可行性、可操作性、丰富性。可以采取以下的具体措施：

一是加强减免缓抵退等政策辅导、宣传。通过走访、组织企业座谈会等多种渠道，了解企业具体困难。在政府网页开设专栏，公布帮扶政策和措施；利用网络反馈等方式，收集企业实际困难和问题，研究解决方案。例如，对于受国际金融危机影响而无营业收入，但仍旧需要缴纳财产税费的企业，可以制定并适用减免缓政策和措施。

二是为“走出去”企业提供国外税收政策咨询服务，做好纳税人延期纳税审批工作，建立纳税服务志愿者组织，以志愿服务为宗旨，为有特殊需求的中小企业提供公益性、个性化、专业化的服务。

三是简化税种及征收、申报的程序，及时为实行定期定额征收方式的个体工商户办理停业登记。

四是完善中小企业企业所得税核定征收制度。动态测定不同行业的利润率，在行业利润率幅度内，合理选择较低端数值作为应税所得率。逐步推行对中小企业查账征收，让税收优惠政策落到实处。