原始凭证滞留基层的问题及解决对策

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部分核算单位下属的非独立核算的基层单位较多，且各非独立核算的基层单位每年都会发生大量收支业务，产生大量性质相同的收支凭证，这些凭证本应作为记账依据、由单位财务部门统管；但核算单位为方便工作，将这些收支凭证滞留在所属非独立核算的基层单位，使财务部门的收支核算依据不充分、档案不完整，同时由于距离较远，对非独立核算单位的稽核也较困难。下面笔者拟以新型农村合作医疗的财务核算为例加以说明：

新型农村合作医疗一般实行县级核算，基层乡镇向农户收取的新型农村合作医疗保费收入和乡镇配套收入通过基层收入过渡户直接进入县级专户，患病农民的医药费报销补偿款也由县级统一报支。由于各乡镇收费面广量大，且每家每户均需开具新型农村合作医疗专用收据，县级单位在核算收入时，为简化业务，仅凭现金解交单列收；收据记账联被滞留在乡镇，由乡镇保管，使记账凭证与原始收入凭证相分离。现金解款不可能有一笔缴一笔，一般是合并缴存银行，因此经常会出现收据记账联金额与现金解交单金额不符的情况。核算单位记账时因为缺少收据记账联，仅凭现金解款单上的简单说明，很难对收费情况和农户参保情况逐人逐户进行稽核。同样，农民报销的医药费单据由各乡镇集中列表上报。将款项拨回后，再由乡镇将医药费补偿款发给患病农民。但因受益农户较多、次数频繁，导致医药费报销单据和农户签字的凭证较多。为简化手续，县级单位在核算支出时，仅凭各乡镇上报的明细表入账列支，而将经核实的医药费单据和农户签收的凭证滞留在乡镇，由乡镇保管，致使县级核算单位因无法获取医药费单据和农户签收的凭证，也很难对农户医药费补偿到户情况进行核实。

基于此，笔者认为如果将收费凭证在原来三联的基础上增加一联，即增加征收存查联，将支付凭证设为两联，即支付记账联和支付存查联，将收费记账联和支付记账联及其他原始收支凭证统一交单位财务部门记账，将征收存查联和支付存查联存放在基层单位备查，既可方便基层单位收费和付款管理时的资料查阅，又能使财务核算的原始收支凭证集中在财务部门，作为编制记账凭证的依据，由此可以规范单位组织财务核算、财务稽核和档案管理。由于仍采取复写纸垫写，这种办法也没有增加原有财会人员工作量，值得实施。