构建高校财务风险预警系统的若干思考
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摘要：随着科教兴国战略的实施，高等教育投入的资金体量越来越大，高校财务的风险指数不断攀升，加强高校财务风险预警系统，对于防范与化解高校财务风险，保证高校资金运行安全意义重大。建立科学、有效的高校财务风险预警系统应把握风险来源，遵循基本原则，采用合理的预警指标，围绕信息收集机制、分析监测机制、预警反馈机制等方面来探索和实践。
关键词：高校；财务风险；预警系统
中图分类号：F235 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2013）02-0063-02
近年来，随着我国高等教育事业的改革与发展，高校进入了一个超常规发展、大规模办学阶段，其扩张速度之快与竞争之激烈确实是前所未有的。高校财务也面临着更加复杂的局面，引起了管理者们的高度重视。对高校财务风险进行分析并建立高校财务风险预警系统进而控制其财务风险具有重大的理论意义和现实意义。高校财务风险预警系统是在财务风险控制中，设立一些科学化的敏感性财务指标，通过观察这些指标的变化，对可能或将要面临的财务风险进行预测的一种财务分析系统，避免财务风险，系统、有效地分析高等学校财力资源的配置情况，及时诊断出高校财务危机的预警信号，确保高校资金保值增值和运行安全。
一、高校财务风险概述
（一）基本定义
目前对高校财务风险的定义主要从负债、不确定性和运营质量风险的角度来阐述，笔者倾向于从风险的本质及高校财务风险的成因、特性和影响出发，来界定高校财务风险定义：即在高校的发展运营中，因为财务治理、委托关系、非营利性等因素内外部作用所形成的高校财务状况的不确定性，这种不确定性一方面可能是高校蒙受损失，造成高校不能充分承担社会职能、提供公共产品乃至危及高校生存，同时，也可能带来学校可持续性发展的契机，促进高校人才培养、科学研究、服务社会等基本功能的发挥和办学质量的提升。
（二）主要特点
高校财务风险与企业财务风险、政府财务风险有其资金流转环节等基本的相似之处，但也具备其独特的自身禀赋：高校在财务运营方面，处于卖方市场，因质量下降带来的财务风险无法通过财务指标衡量，财务活动的目的不是以营利为目的，主要是创造社会效益为主，筹资过程对政府依赖程度高，政策性强，支出为消耗型，财务周转的再生能力不强，风险评价的侧重点，不以盈利能力评价重点，多以偿债能力为主。具体特点表现为如下。
1.客观性。高校体制改革、上级财政投入不足自筹资金乏力的情况下，高校会面对资金巨大缺口，多通过举债办学，风险较大，客观存在。
2.高危性。高校一旦陷入财务危机，直接影响到高等教育的可持续发展，影响到和谐校园建设，影响到人才培养、办学质量，影响到学生及家长的发展期待值实现程度，影响到科教兴国的步伐。
3.隐蔽性。因为高校大多使用的是收付实现制，很多债务不能完全在报表中显现，未入账薄的隐形负债易掩盖财务支付危机，加之高校是卖方市场，教科研和基础设施的投入具有一定的隐蔽性。
4.难评价性。因高校财务不以盈利为目的，高校的偿债能力也不能以盈利能力评价，只有用支付能力来评价，长期偿债能力只是近似的评价。
5.可控性。尽管高校财务风险客观存在，控制难度加大，但只要严格遵守财务规章制度，建立健全财务风险预警机制，加大财务风险监管，仍是可以保证高校财务风险在可控范围内。[1]
二、当前高校财务风险来源
1.盲目投资造成浪费。近年，随着高校办学规模的扩大，许多高校基建投资、校办产业投资不断增加。由于缺少科学合理的可行性论证，对项目建设期中所需资金量及时间把握不准，大搞赤字预算、盲目建设和投资，一些高校基建过程中大量存在铺张浪费现象。
2.筹资过度引发负债风险。在主要资金来源有限，资金缺口不断加大情况下，银行贷款成为维持部分高校财务运转的主要途径。一些高校由于没有对其贷款项目和经济承受能力做充分的估计与规划而盲目、迅速增加贷款，导致负债总额太大，超出学校经济承受的最大能力，导致高校陷入财务困境。
3.不注重资产的保值增值，造成固定资产闲置或无偿使用，无形资产未进行有效的管理；不注重货币的时间价值。许多高校经常出现贷款高于实际需求的情况，造成货币资金的闲置。不注重支出控制，日常性支出膨胀，造成管理费用等一些酌量性固定成本严重脱离预算。[2]
（一）基本原则
1.系统性原则。在建立高校财务风险预警系统时，必须把高校作为一个整体考虑，进行系统分析。
2.预测性原则。高校财务风险预警注重事前管理，会计信息往往是对过去状况的反映，财务信息带有滞后性，因此高校在建立财务风险预警体系时，应注意克服会计和财务信息的滞后性系统对高等学校财务风险的监测要有分析发展趋势、预测未来的作用。
3.适用性原则。所建立的预警体系应符合高校的特点和实际情况，应该能真正的起到预警作用。
4.动态性原则。高校内外部的环境都在不断的发展变化，财务风险预警系统监测的是高等学校一个动态连续的管理过程，系统也只有坚持动态连续性，建立的预警系统应具有动态性，能随着环境的变化变化，才能不断修正、补充，把握发展趋势。
5.客观量化的原则。应选取具有一定客观性的指标，能够对指标进行识别、预测并量化。在指标处理的过程中，尽量减少迭代层次，因为迭代层次越多，信息的真实性越低。
（二）构成要件
1.信息收集机制。良好的财务预警系统必须建立在对大量资料进行统计分析的基础上，形成基本信息系统。负责财务信息的收集和传递。财务信息收集的对象主要是高校内部财务信息和外部信息，包括高校内部财务数据和外部同类学校的数据，并形成一个资料系统。这个系统应该是开放性的，不仅包括信息的输入，还包括信息的输出，不仅有财会人员提供的财会信息，更有其他渠道的信息。这里的会计信息系统不仅是指一般意义上的会计核算报告系统，还包括对会计资料的认真阅读、分析和评价。以及寻找企业潜在的财务风险并及时消除财务风险的工作。最为关键的是，该信息系统要不断刷新，信息库资料要不断升级，以确保财务信息的及时性、准确性和有效性，使高校管理者能以实际经营状况的数据与信息库数据进行比较并作出正确判断。
2.分析监测机制。该系统是财务风险预警系统的核心，通过分析监测可以迅速排除对财务影响小的风险，从而将主要精力放在有可能造成重大影响的风险上，对其重点研究，分析出风险的原因，评估其可能造成的损失。为了保证分析结果的真实性，并不带任何偏见，从事该项工作的部门或个人应保持高度的独立性。该系统主要由两个数据库，即由指标库和模型方法库提供支持。[3]
3.预警反馈机制。通过分析发现财务运作过程中存在的问题和隐患，需要借助财务风险处理系统来对风险回避、转移和承接。财务风险处理系统主要包括相关的应急措施、补救方法和改进方案。其中，应急措施主要是指面对财务危机和财务风险，为控制事态的进一步恶化应该采用的规避手段。补救方法主要是指如何采取有效措施尽可能地减少损失，将损失控制在一定范围内。改进方案主要是指如何改进经营管理中的薄弱环节，杜绝和避免类似的财务风险再度发生。该系统由对策库提供支持，对策库是事先准备好的在各种风险条件下的对策集合，预警信息系统一旦发出风险预报，则根据预警信息类型、性质和警报的程度自动地采用相应对策。预警对策库中的对策大多是思路性、提示性的，目的在于预警系统警报发出时，高校可按照预警对策系统的提示，根据高校的具体实际去寻求更实用的、有效的实施方案。
（三）评价指标
1.反映偿债能力的指标。为了评价债权人关注的资产负债水平和偿债能力，应选择资产负债率、流动比例、潜在支付能力、利息保障倍数等指标，分别用来反映企业短期和长期偿债能力。
2.反映营运能力的指标。可选择资产周转率、利用程度影响较大的应收账款周转率等指标。在该类指标中重点关注高校的年收入，其中包括国家的定额拨款、高校的年学费收入和高校的自创收入。
3.反映发展能力的指标。为了解高校经营规模、资本增值、支付能力、生产经营成果和财务成果，从而评价高校的营运能力和获利能力，应该选择总资产增长率、自有资金增长率、现金余额增长率等指标。
四、结语
科学、管用的高校财务预警机系统应具有预警、引导、纠正、防范等基本功能，需要通过确定一系列预警指标及判别标准实现对廉政风险预警，对隐性或隐藏的问题做出准确的分析与判断，预测出一些倾向和发现一些倾向性的问题，为制定政策、方案提供依据，提前做好防范。同时，作为高校自身还应加大对资金管理的宏观监控力度，合理调整负债结构，选择综合成本较低的融资组合，确保偿债能力、规避财务风险，充分利用校内外教资源，尽快建立教育投资滚动发展的良性循环机制，吸纳社会资金，多元化教育投资新模式，保障学校资金充沛和运行安全，促进学校中心工作科学、可持续性发展。
参考文献：
[1] 雷玉生，王攀娜.高校财务风险及其预警探讨[J].重庆文理学院学报，2007（1）：25-27.
[2] 罗珊梅，曹惠玲.高校财务风险预警体系的构建[J].中国注册会计师，2011（11）：40-42.
[3] 张双红.高校财务风险预警系统构建研究[J].教育财会研究，2007（6）：12-14.