投资活动中的税收筹划问题研究

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摘要：在当前的市场经济条件下，企业参与投资活动的目的主要是获取最大化的利润，而要想取得最大化的利润，那么就必须将投资风险减少，以最小的支出得到最大的回报。在企业的支出项目中，税收成本是其中尤为重要的一项内容，是企业的利益流出方与收益减少方，所以，将税收成本减少有助于企业留存收益的增加，进而将企业最大化价值的目的实现。在企业的投资决策中，应当对投资活动中的税收成本充分加以考虑，积极展开税收筹划，以便于实现企业的最终目标。本文针对我国企业的投资管理现状，详细地论述了投资活动中的税收筹划，希望有助于企业的进一步发展。

关键词：企业；投资活动；税收筹划；问题

企业税收筹划具体指的是在我国税法明确规定的范围以内，企业利用税收法给予的选择机会亦或是税收优惠，借助于日常企业理财活动、投资活动以及经营活动的安排及筹划，最大限度地将“节税”的税收利益取得，进而实现税负最佳或者最轻的目的，以便于实现最大化利润的行为。在我国的企业中如何合法合理的开展税务筹划，是现代企业有待正视及考虑的重要课题。

1.企业投资活动中税收筹划的范围

其一，选择投资组织形式中的税收筹划。通常企业在对外投资方面有着诸多可供选择的投资企业组织形式，可以从股份制、合伙制以及责任制中选择恰当的一个组织形式，而组织形式的不同，税法所规定的税收待遇往往也是不尽相同的；其二，选择投资地点中的税收筹划。同一国家的不同地区、不同的国家经济发展并非是同步的，为了促进整体经济的平衡，国家对不同地区所实施的税收政策也是不一致的。正是因为地域性的税收政策差异，这便提供了良好的契机为不同地区的税收政策，企业投资活动的进行可以选取税率较低的地点；其三，选择投资行业中的税务筹划。作为国家经济调节的重要杠杆，税收在很大程度上体现了国家的宏观调控意图和经济政策，我国当前现行的税收体制给予了相应的税收政策给不同的投资行业，充分展现出了行业的税收倾斜。我国给予减免税优惠给符合国民经济发展计划以及国家产业政策的行业，而征收较高的税率于对社会生活有负面性影响以及不符合国家经济发展总体规划的行业。所以，企业在投资方向的选择过程中，还需要测量比较不同行业的税收政策，对适宜的投资方向加以选择，进而将税收筹划工作展开，以此实现税负减轻的目的。

2.企业投资活动中税收筹划所存在的风险

目前，企业的税收筹划逐渐的受到了越来越多企业的高度重视，而企业却对税收筹划中所存在的风险造成极大忽视，这便使得税收筹划失败。就企业税收筹划的成因方面而言，税收筹划所存在的风险包括以下几方面：（1）税收政策改变所带来的风险。大体上可以把企业的税收筹划风险划分成政策变化风险与政策选择风险。由于税收筹划属于事前控制，因而从项目的选择一直到取得成功，税收筹划均需要经历一个个过程，而如果在此过程中出现税收政策变化，则会使得合理税收筹划方案变得不合理，进而产生税收筹划风险。对于政策选择风险，首先税收筹划人员需要把握好尺度且充分了解，往往即便是企业自以为合法合理的进行了税收筹划，但是因政策认识偏差及差异，便受到打击或限制；（2）执行税务行政偏差做带来的风险。逃税漏税与税收筹划本质上的区别就是是否合法，此类合法性需要相关税务行政执法部门加以确认，而在确认中出现执行税收政策偏差则会导致税收筹划风险的出现。

3.企业投资活动中实施税收筹划的重要性及必要性

所谓企业的税收筹划具体指的是纳税主体在尊重与遵守相关税收法规法律的基础上，按照自身经营生产的特点和税法的有关要求，为了将最小的税负实现，对企业的财务系统所做出的安排及设计。在企业的管理生产的各个方面均可以应用税收筹划，比如经营、投资和筹资等诸多业务，均可以纳入到税收筹划工作中，以此将企业在市场竞争中的实力增强。以下从几方面分析了企业投资活动中实施税收筹划的重要性及必要性：

3.1有助于企业财务管理水平的提高

在企业的投资活动中实施税收筹划，有利于企业财务管理水平的提高。企业投资活动中所进行的税收筹划往往会涉及到资金运作、财务政策、会计核算以及税收政策等诸多方面的内容，合理科学的进行税收筹划可以促进企业资产变现能力的提高，促进企业资金周转速度的加快，充分的利用资金货币的时间价值，提高企业的资金利用率，进而增加企业收益。

3.2有助于企业市场竞争力的提高

在企业的投资活动中实施税收筹划，有利于企业市场竞争力的提高。企业选择性地对筹资途径进行规划，并且选择有着较强税负的那些投资方案，可以合理且科学的将企业的税收负担减轻，促进企业税后利润的增加，有助于企业自我积累的实现，有助于企业市场竞争力的提高，进而奠定坚实的基础为企业的长远发展及有序运行。

3.3有助于企业风险的降低

在企业的投资活动中实施税收筹划，有利于企业风险的降低。企业在参与投资活动的过程当中，其投资方向应当与宏观经济的发展方向保持一致，只有这样才能够将正确合理的投资决策做出，避免或者减少企业因政府宏观调控政策与投资方向不一致所带来的风险，才能够在良性的循环过程中纳入企业的经营生产情况。

4.企业投资活动中开展税收筹划所需的主要问题

4.1关注政策的调整及变化

众所周知，税法经常性的为配合政策需要亦或是随经济情况变化，而不断进行完善及修正，与其他法律规范相比，税法的修正次数更加频繁。借助于学习能够将税收政策准确把握好，能够有着较为全面正确的了解，只有这样才能够将不同的纳税方案风险预测出来，同时通过比较来实现选择的优化。通常成功的税收筹划需要对企业的整体利益和局部利益充分地进行考虑，以此将企业的效益增加。现阶段，我国税制建设尚且有待健全，税收政策有着较快的变化，诸多税收政策有着较强的区域性与时效性特点，这便需要纳税人对现行税收政策加以准确把握，并且对财税政策时刻加以关注，以便于更好的预测政策变化所带来的影响，从而有效的规避及防范税收筹划风险。

4.2强调税收筹划的合法性

在企业的投资活动中开展税收筹划需要对各项国家的法规法律加以严格遵守，切勿把税收筹划变成漏税、偷税的违法行为。正是因为我国当前所实行的税收法律机制和法规体系尚且有待于健全，相当一部分的投资者普遍认为合法的税收筹划方案极有可能会被相关事务机关误当成是漏税偷税的行为，所以，如果在实际中要想将把握不准确的税收筹划方案加以实施，那么就必须在实施前对税务部门的有关意见事先加以征求，以便于最大限度地防止遭受惩罚和制裁。

4.3重视企业的整体利益

在企业的投资活动中开展税收筹划，应当有助于应纳税款的减少，以此促进企业税收收益的提高，然而，在企业的税收筹划中，往往难以避免各种各样的成本发生，所以，应当详细对比企业的税收筹划预期收益与预期成本，只有预期收入远远的要比预期成本要大时，才能够真正的实施税收筹划方案，否则便会出现不良的后果。除此之外，企业投资活动中所进行的税收筹划，不能仅仅重视某个纳税环节税种税负的大小，由于某种税负的减少会使得另外一种税负加大，税负的减少并非意味着整体企业收益的降低。所以，在企业投资活动的税收筹划工作中，应当致力于税负整体的轻重。

4.4考虑企业的长远利益

通常企业投资活动中的税收筹划应当对企业经营的整体影响以及长远影响进行综合性的考虑，企业如果仅仅是对当前的低税负进行追求，而对未来的收益造成忽视，那么即便是减少了眼前的税负，但是也无法避免后期潜在的更为沉重的税收负担。此外，正是因为国家的税收政策并非是一成不变的，因而企业应当切实对最新颁布实施的有关规定充分的加以考虑，实现新法规向旧法规的顺利过渡，最大限度的享受各类优惠政策，从根本上防止因实施新法律法规所带来的税收筹划风险。只有企业在税收筹划中将长远利益充分考虑到，才能够有效确保企业持续以及健康的发展。

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