电力企业内部审计的风险规避与防范
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摘 要：本文主要针对目前电力行业内部审计所存在的各种风险，详细分析了电力行业内部审计风险的种类和成因，同时提出了相应的风险规避对策，最后展望了今后电力行业内部审计的发展远景。
关键词：电力；审计；风险；规避
前言
电力行业作为关系到国计民生的支柱产业，在国民经济发展中起到重要的作用。“经济发展。电力先行”已经是各方共识。近年以来，我国的电力行业取得了世人瞩目的长足发展成就。在走过几十年充满荣耀的风雨历程以后，电力企业的管理水平与法人治理结构在国有企业均处于领先地位，但我国的内部审计制度存在着先天上不足，实际上，它是行政命令的产物。这种差异也是造成我们与西方现代内部审计存在巨大区别的的根本原因。
1.电力企业内部审计风险的成因分析和种类划分
1.1 国家相关的法律法规尚未配套和完善
从宏观上来说，市场经济是一种法治经济，它的一切经济行为都必须有法可依。但是，目前我国的审计法律法规很难适应所出现的各种新情况与新问题，法律法规建设进度相对滞后，而那些具体涉及到电力行业内部审计方面的法律就更是少之又少。在电力行业的内部审计工作中，内部审计人员必然会依靠大量的职业经验去确定某一个审计过程。这种主观的职业判断的准确度往取决于电力行业内部审计人员的工作经验与业务能力。因此就必然会存在由于判断失误所导致的审计风险的情况。例如，在对某第三产业的审计工作中，审计人员发现该公司有不少发票上记录的是雇用民工进行的土建工程，而国家相关法律和电力行业的规章制度目前还尚未明文规定在某一类工程中，民工费占可以占据多大的比例。所以，这些发票是否真实合法只能是由审计人员依据工作经验做出判断，一旦审计人员的判断出现失误，则会产生相应的审计风险。
1.2 被审计单位诚信度较差
有些被审计的单位人员可能会有意识地阻扰审计人员的审计工作，刻意提供一些不真实、不完整的虚假经济信息统计资料。另外，再加上日益严重舞弊现象，统计人员的造假手法也越来越高明，使得审计人员无法进行更深入细致的审计工作。从而造成认定不全面、不客观、审计结论不真实，最终导致了电力行业的内部审计风险。
1.3 审计对象的成分复杂化
电力企业经济日益加深的多样化与多元化的业务内容也给内部审计工作带来很大的难度，更容易导致产生电力行业的内部审计风险。
1.4 现代审计方法本身的缺陷，
审计方法本身的缺陷也是产生审计风险的原因之一。由于目前所采用的现代审计方法都是强调审计成本和审计风险的均衡。在审计程序上、审计方法的选取上也允许存在一定的审计风险。比如：为了降低审计的成本，在进行审计时采用抽样审计和分析复核结合的方法。这就必然会导致审计结果中存在一定的审计误差，从而形成电力行业的内部审计风险。
1.5 单位保护主义的干扰
在审计过程中，电力行业内部审计人员还会受到被审计单位的保护主义或者小集团的干扰，进而不能独立、客观地履行审计监督的工作职能。可能对于发现的违纪违规问题避重就轻或者不让上报，最终不能依法地进行处理而导致了审计风险的产生。
2.1 外部因素形成的审计风险的规避和防范
2.1.1 对于那些由于配套法律法规设置不够完善或者建设进程滞后而产生的审计风险。除了需要政府部门在法律法规建设上做进一步的完善之外,还需要行业内部审计人员提高自己的工作水平和业务能力。对于那些结构复杂同时又没有相应法律可以参考的审计事项必须进行认真、细致的分析和研究，作出科学的判断,得出正确的审计结论,应尽量避免由此造成的审计风险。
2.1.2 目前，尚且有相当一部分的被审计单位会干扰审计人员的审计工作，企业的诚信度很差，通常提供一些捏造的信息资料。如果想要规避和防范由此而导致的审计风险，就必须建立 “双向承诺制”。以法律的形式来明确各方需要承担的责任。
2.1.3 对于那些由于审计对象过于复杂或者被审计单位经济活动的多元化等原因而增加审计难度的情况，也是需要从主观因素上寻找解决的方法。在进行审计前期阶段，可以对被审计企业进行一些详细的调查和研究。对其所属单位与外界之间以及各相关企业间的各种类型的业务往来都要进行分析，判断要准确，论证要足够，这样才能避免可能存在的审计风险，提高电力企业内部审计工作的质量。
2.1.5 在审计过程中，对于由于审计人员受到企业保护主义或小集团干扰的情况，审计人员对于审查出的问题往往不予上报或避重就轻。审计部门应对审计工作进行全方位、全过程的质量控制。若有哪一环节的负责人不让审计人员上报审计结果或要求避重就轻的，那么就由此环节的负责人来签署意见与签名，以避免审计风险，分清各个方面的责任。
2.2 内部因素引起的审计风险的规避和防范
2.2.1 对于那些由于审计人员的审计风险意识淡薄或工作责任心不强而导致的审计风险，则应该从职业道德和风险意识教育方面入手。增强审计工作人员的风险意识是防范和规避审计风险的关键内容。只有对于审计风险有了正确和客观的认识，才能做到有效地防范和规避审计风险。审计人员只有具备强烈的控制审计风险的主观意识，企业管理者才能做好内部审计人员自身专业素养的培养工作。
2.2.2 在审计人员的审计过程中，对于那些由于没有按照审计规范和审计程序进行审计工作而导致的审计风险。也必须从主观上抓起，对于这种情况要求审计人员应进行理论知识的学习，抓好自身建设，提高工作能力。严格地执行审计规范，并按照相关的审计程序进行电力企业的内部审计工作。
3.结束语
总而言之，电力企业内部审计的产生和发展与其所处的环境密切相关，它是为了适应环境的需求而产生的，如今又伴随着经济水平、科学技术等环境变化而得到了进一步的发展。相信随着我国现代企业制度的逐步完善，电力企业的内部审计将发挥越来越重要的作用。（作者单位：象山县供电局）
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