银行会计内部控制存在的问题及对策

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摘要：对于时下国内银行主体而言，建立完善、健全的会计内控机制至关重要。与过去相比，会计内控机制必须要逐步强化，从而才能满足银行现代管理的客观需求与保障银行银行各项管理工作顺利进行，防范金融风险发生，有效提高银行的管理执行效能。

关键词：银行会计 内部控制 问题 对策

中图分类号： E232 文献标识码： A

前言

近几年，银行会计部门在做好金融服务的同时，相继建立和完善了一系列的内控制度，其中包括会计内部组织结构的控制、会计系统的控制、授权的控制、计算机业务的控制等等，这些制度进一步加强了对会计风险的防范。但是，由于银行会计内控制度的权威和作用受到一些因素的制约，仍然会存在诸多 弓点，如会计内控制度建设缺乏刚性，内控机制缺乏自觉性，思想上缺乏主观能动性，会计核算操作系统、计算机业务控制设计存在不合理性等。因此，认真分析影响会计内部控制有效性的因素，建立完善高效的内控运行机制，是当前金融机构防范、化解会计风险的重要措施之一。

一、针对银行会计内部控制产生的问题

1缺乏风险防范意识。最近几年,随着商业银行的激烈竞争, 揽存难、放贷难的局面时常出现, 某些部门以先发展后规范为指导思想, 经常会有局部乱拉存款、会计科目滥用、会计账务随意处理的情况发生, 从而使会计控制和财务监督处于失控状态。

2缺少内控制度执行力度, 不能真正贯彻落实。我国银行业虽然在过去的经营服务中,已然由一套相对完善、行之有效的内控制度所约束, 但却不能从根本上贯彻落实, 导致业务操作过程的系统性、严密性和完整性逐渐弱化,埋下风险隐患。

3内控机制不规范,缺失调整程度、充实过程。商业银行要想真正达到国际化、规范化,并实现其预定目标,就要随着业务的不断更新,势必建立一套严密、系统、规范、有效的内控制度与之相匹配。在工作实践中, 如果不能对内控制度及时得调整补充, 必会使犯罪分子有机可乘。

4内控机制缺少制约力, 上下级之间约束性差。相互制约作为内控制度最基本的要求,既包含了专业内部各个岗位、环节之间, 也包含上下级之间的相互制约。但在现实工作中却不能完全做到相互制约,其主要原因是:职能监督部门无法单独行使监督职能, 不能进行超前监督。

5检查辅导流于形式,监督不到位。会计检查部门应及时、正确、规范地针对会计部门各项业务的处理进行监督检查,增强防范意识,但许多金融机构对此没有足够的认识, 缺乏计划性、针对性的检查辅导,加之稽核部门监督不到位,从而起不到更好的防范作用。

6提高会计人员的整体素质。商业银行会计人员整体素质的高低, 直接关系到各项业务的处理情况, 业务素质高的员工不仅奠定了会计内部控制的根基, 还可以将内控制度的不足有效的进行弥补。

7商业银行低素质的会计内控队伍, 严重制约了商业银行的发展。其主要表现为: 熟悉单项业务的人员多于熟悉综合业务素质的人员；熟悉传统会计业务的人员多于熟悉创新业务的人员；熟练传统操作技术的人员多于熟练掌握计算机操作技能的人员；精通国内结算业务的人员多于熟悉国际金融业务的人员。

8银行会计内部控制产生的新问题。商业银行随着金融改革的快速发展, 对会计业务的现代化操作要求已远远超过了原有的以手工操作为基础的管理方式,在管理上形成漏洞。另外,基于一些拓展的银行业务如国际业务、业务、电话银行、网上银行等先进的服务方式, 也使银行会计风险防范面临了新的挑战。

三、加强会计内部控制的对策

1高度重视，加强领导。各级领导要充分认识及高度重视银行会计内控工作的重要性，强化风险防范意识，树立内控先行的理念，重视和支持会计内控工作。使银行会计在日常工作中更好地对银行的经营运作起到反映、核算和监督作用，从而切实有效地防范和化解银行会计风险，促进银行健康发展。设立基层行会计工作岗位，加强对会计工作的领导。在强化管理中，必须把银行会计制度建设、提高人员素质和管理作为重要措施来抓。对会计人员不断进行业务教育、法制教育和思想教育，提高其职业素养。

2制定完善会计内部控制等规章制度。针对新系统业务和会计流程的巨大变化，随时对现行有效的财务管理规章制度进行清理评估，对不适用的规章制度下文废止，及时制定或修订新的管理规定，确保各项业务有章可循，指导和规范财务管理业务操作有序开展。同时，要强化制度的执行力，狠抓会计岗位责任制的落实，优化岗位人员结构，实行任务到岗，责任到人，工作范围清晰，职责明确，加强会计人员绩效考核，切实提高制度的执行力。

3强化事中、事后监督的作用。事中监督和事后监督是会计内部账务处理的重要过程，各级领导应充分认识事中监督和事后监督岗位的重要作用，将业务全面责任心较强的人员充实到事中事后监督岗位。同时，完善监督手段，提升科技含量，充分利用信息技术改善监督工作效果。

4加强会计检查和分析，及时堵塞管理漏洞。检查中发现的共性问题，从根源上查找原因，深入挖掘财会工作中存在问题和制度盲区，不断完善财会管理制度，细化操作流程，明确岗位职责，建立有效的风险防范机制，充分发挥财会管理监督职能。设立风险预警指标，定期进行监测，督促完成整改。充分利用会计数据集中的优势，通过各类系统，提取、加工和展现数据下传平台中会计核算数据等方式，组织实施日常、月度、专项监控和定期通报的会计非现场监控工作，对全辖会计核算信息的准确性进行检查，通过非现场监控发现问题，逐渐熟悉和掌握蓝图系统的业务操作流程及相关交易所产生的会计分录，指导业务人员正确合规操作，对差错率较高的业务，及时提示条线管理部门，加强对柜员业务操作的指导与培训，下发相关业务操作风险提示，从而达到强化会计基础工作、保证会计信息质量、提高全辖财务管理水平、防范经营风险的目的。加大财会内控检查工作力度，加强会计分析，通过检查发现问题，梳理各项会计管理制度，不断完善财会管理制度，细化操作流程。

5提高银行会计人员素质，切实加强会计队伍建设。会计队伍是会计工作的基础，会计队伍的素质如何，直接影响会计工作的水平和质量，因此有必要严格执行会计准入制度，加强会计人员管理与培训，开展多层次财务管理业务培训，提高基层行财务管理水平与实务操作技能，加强对新环境下财务管理合规内控工作的指导，提高会计人员整体素质，使各行会计人员快速、准确地掌握业务操作流程和核算要求。在开展内部培训的同时，采取多种形式培训教育，聘请专业的会计讲师组织会计人员学习新的企业会计准则，鼓励会计人员参加全国会计师、注册会计师考试，每年组织一次会计人员继续教育，打造高素质会计队伍，不断提高会计人员专业能力和职业道德水平。

结束语

为保证银行会计内部控制工作正常的、及时的、有效的进行，首先应该对银行的各个环节、各个方面进行全方位、多角度的实施控制，也就是说把银行的各项经营管理活动都纳入会计内部控制的范围，并用合理的会计语言进行核算；其次是实现会计内部控制的可操作性，使其成为银行管理者的行动指南，成为银行工作人员的行为规范；再次是要形成会计内部控制的科学的、规范的工作机制，并且把对银行经营管理过程的控制放在第一位；最后是有效的实现会计内部控制效果，使内部控制的作用得到及时有效的发挥。

参考文献

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[2] 尹丽丽,武艳.论银行会计的风险与防范[J]. 东方企业文化. 2010(14)

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[4] 中国农业银行淮安市分行课题组,罗少峰.商业银行会计内控制度存在的问题与对策[J]. 海南金融. 2008(07)

作者单位：华东交通大学软件学院

建行江西省分行营运管理部

南昌银行工人支行