结构性减税与促进地区居民消费之间的关系
开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇结构性减税与促进地区居民消费之间的关系范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！
摘 要 从2008年至今随着国际金融危机以及欧洲国家债务危机的不断扩大，国际经济大环境日益不景气，出口环境日益恶化。一向以出口导向型经济为主的中国经济增长受到了严重的冲击，因而扩大国内居民消费拉动经济增长成为国民经济稳定健康运行的一大关键性政策导向。在促进居民消费的诸多影响因素中，税收政策起着至关重要的作用，结构性减税受到各界的关注，本文从三个地区即中东西部，重点探讨各地区居民消费与各地区税收之间的关系。
关键词 居民消费 中东西部地区 税收政策
2008年的世界金融危机带来了一系列的经济增长停滞问题，随之而来的欧洲国家的债务危机又给处于萧条期的国际经济以重重的一击，中国在过去的三十年中以平均增速9.7%的经济增长在整个国际社会中独占鳌头，然而面对如此恶劣的环境，启动内需拉动国内经济增长无疑成为首选的经济政策风向指标，其中减税作为促进居民消费的一大重要措施。
一、居民消费的现状及税收原因分析
消费需求是指消费者对以商品和劳务形式存在的消费品的需求和欲望，在按支出法计算的国民经济核算体系中，通常用最终消费支出来表示消费需求。消费率是指当年消费在支出法中所占的比重。一般而言，消费率越高，对经济增长的影响作用也就越大。最终消费包括政府消费和居民消费两个部分，在此我们仅各地区居民消费。
在我国改革开放三十年来，一直靠投资和进出口拉动经济增长，消费一直处于被忽视的地位，从1980年起，居民消费占GDP的比例为51%，1990年稍有下降为50%，1995年则降至47%，到了2000年则继续下降为45%，2005年则降幅最大，降为38%，2007年降为35%，之后几年一直处于下降状态中。其中同居民生活息息相关的税收制度和体系影响居民收入及消费的原因有以下几种：
（1）目前我国税制本身，是以流转税为主，这在市场经济发展之初，强调效率优先是促进社会发展的，但2008年流转税占49.5% ，这样的税收收入结构会造成税收负担过多地由中低收入阶层承担，导致收入分配差距继续扩大，缺乏公平。
（2）具体税种对居民收入、消费的调节不够力度，有时甚至会有反作用。一是直接影响收入来源阶段的个人所得税。个人所得税实行分类课征，单纯的分类征收既缺乏弹性又提高征管难度和成本。其中占90%以上的是工资薪金所得、承包承租所得、个体户所得、利息股息红利所得，其中工资薪金所得占到50%左右，侵蚀了居民直接的工资薪金收入。具体的费用扣除、税率也存在问题。二是缺乏累进性的财产财富税系。这包括房产、物业等不动产税、遗产税和赠与税以及其他各种类型的财产税。我国目前对房地产征税主要集中在转让、交易和使用环节。现行房产税对房产租金收入和房产原值按一定比例从租计征和从价计征，税率分别为12%和1.2%。这样的房产税很可能会加剧贫富分化。同时遗产与赠与税没有确立开征。三是社会保障体系不完善，没有开征社会保障税，影响居民的消费预期。四是税收政策没有及时的向吸纳劳动力、切实增长居民收入的中小企业倾斜，不利于中小企业的发展。五是针对提高农民收入，缩小收入差距没有有效的、贴近农民真实生活的税收优惠政策。此外，我国目前许多行业的产品结构存在不同程度的不合理，同样制约居民消费。
在此，仅讨论税收对居民消费的影响，近年来国家采取结构性减税来促进居民消费，所谓结构性减税就是"有增有减，结构性调整"的一种税制改革方案。是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐。
在现实生活中，影响各个家庭消费的因素很多，如收入水平、商品价格水平、利率水平、收入分配状况、消费者偏好、家庭财产状况、消费信贷状况、消费者年龄构成以及制度、风俗习惯、税收等等。
关于收入与消费的关系，在此引用凯恩斯的绝对收入假说理论，即随着收入的增加，消费也会增加，但是消费的增加不及收入增加的多，用公式表示是：
C=c（y）
另外，引用三部门经济中总支出为：
y=c+i+g=a+b（y-t） +i+g
这里，t为定量税，在这样情况下，均衡收入为：
y= （a+i+g-bt）/ （1-b）
假设在上述公式中，只有税收t变动，则税收为t0和t1时的收入分别为：
y0=
y1=
税收乘数k=-
可见，税收乘数为负值，表示收入随税收增加而减少。当税收增加时，相应的总收入将会减少税收收入与税收乘数的积，总收入的减少又反作用于消费，即消费将减少相应数量。
三、各地区居民消费与各主要税种之间的关系
如上所述，一个地区的征收税收将直接作用于此地区的总收入，而总收入继而将影响该地区的消费水平。在此，考虑到我国东中西部地区不同的收入、税收及消费水平情况，将分地区具体探讨各区域间的税收对消费的影响程度。
在我国，流转税为主要税种，同时所得税对居民消费的影响也日益明显，在此重点讨论各地区与人们息息相关的流转税、所得税及房产税三个大税与居民消费的内在关系。
根据中国统计年鉴中统计数据计算，东部地区居民平均消费Y为被解释变量，增值税人均税收收入X1、营业税人均税收收入X2、企业所得税人均税收收入X3、个人所得税人均税收收入X4和房产税人均税收收入X5为解释变量，以及其他因素（包括储户、信贷及人均收入等）为c，构建方程如下：
Y1=C+a1X1+a2X2+a3X3+a4X4+a5X5
采用OLS法对方程进行参数估计，样本回归方程为
Y=5288.62+1.71X1+0.53X2-0.25X3+X4+10.46X5
（22.25）（5.12）（1.97）（-0.72）（1.41）（3.34）， R2=0.99
括号内的数字为回归系数对应的t统计量的值，以下同。
从回归方程中可以看出，在东部地区居民人均消费与企业所得税成负相关相关，即企业所得税增加1个单位将导致东部地区居民人均消费的下降0.249个单位，而其余的税种都与居民消费成正相关关系。
2.中部地区
根据中国统计年鉴中统计数据计算，同理，中部地区构建方程如下：
Y2=C+a1X1+a2X2+a3X3+a4X4+a5X5
采用OLS法对方程进行参数估计，样本回归方程为
Y=4513+112.65X1+67.98X2-14.17X3-212.42X4+121.43X5
（1.93） （1.51） （1.41） （-0.07） （-2.89） （0.16）， R2=0.998
从回归方程中可以看出，在东部地区居民人均消费与企业所得税和个人所得税成负相关相关，即企业所得税增加1个单位将导致东部地区居民人均消费下降14.17个单位，个人所得税增加1个单位将导致东部地区居民人均消费下降212.42个单位，而其余的税种都与居民消费成正相关关系。
3.西部地区
根据中国统计年鉴中统计数据计算，同理，西部地区构建方程如下：
Y3=C+a1X1+a2X2+a3X3+a4X4+a5X5
采用OLS法对方程进行参数估计，样本回归方程为
Y=4947.1+22.83X1+9.55X2+51.67X3-217.94X4+190.34X5
（1.736） （1.38） （0.57） （0.60） （-0.77） （0.65）， R2=0.98
从回归方程中可以看出，在东部地区居民人均消费与个人所得税成负相关相关，即个人所得税增加1个单位将导致东部地区居民人均消费的下降217.94个单位，而其余的税种都与居民消费成正相关关系。
四、结论
从第三部分的实证分析可以看出，不同的税种对不同地区的消费影响程度不同。对于东部地区而言，房产税对居民消费影响程度最大，增值税次之，影响最小的是企业所得税；对于中部地区而言，个人所得税对居民消费影响程度最大，房产税和增值税次之，影响程度最小的同样也是企业所得税；对于西部地区而言，个人所得税对居民消费影响程度最大，房产税次之，影响程度最小的是营业税。进一步从结果可以看出，即便对于东中部地区来说，企业所得税对居民消费影响程度最小，但是各自的影响数值不同，简言之，企业所得税所带来的效果不同；同样，对于中西部地区来说，个人所得税所带来的效果也不尽相同。
五、对策
实施结构性减税政策，是落实积极财政政策的重要组成部分。2012年，中央财政在继续落实好2008年下半年以来出台的一系列保增长、扩内需、调结构、惠民生的结构性减税政策基础上，结合经济社会发展实际，进一步完善结构性减税政策。今年的结构性减税政策主要包括以下五个方面：
一是减轻中小企业特别是小微企业税收负担，带动就业和创业，增强经济发展的内生动力。
二是继续加大税收政策支持力度，促进保障和改善民生。落实新的个人所得税法，提高个人所得税工薪所得减除费用标准和调整税率结构。对蔬菜的批发、零售免征增值税。
三是稳步推进营业税改征增值税试点。为完善增值税税制，促进经济结构调整优化和服务业发展，自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
四是扩大物流企业营业税差额征税试点范围，出台物流企业大宗商品仓储设施用地的城镇土地使用税优惠政策，促进物流业健康发展，降低企业物流成本。
五是通过实施较低进口暂定税率等方式，鼓励国内不能生产或性能不能满足要求的先进技术设备、关键零部件以及国内紧缺的重要能源、资源、原材料等产品的进口。
对于国家倡导的结构性减税而言，应该区分不同地区执行不同的减税政策以更大范围的促进居民消费水平的提高。从实证问题分析，我国应当加大不同地区实行不同税收优惠政策的力度，根据不同地区的经济发展水平不同，制定不同的税收政策促进居民消费。
上述措施中，第一种措施主要目的在于减少企业所得税，由实证分析可知，减少企业所得税对于东部和中部地区而言，在减轻企业负担的同时，可以增加居民的消费水平；第二种措施主要目的在于减少个人所得税，同样由实证分析可知，减少个人所得税对于中部和西部地区而言，在促进消费方面效果更佳；第三种措施在于扩大增值税的征收范围，即减少营业税的征收力度，同样由实证分析可知，这一措施对东中西部居民消费都会产生积极的影响，其中，中部地区效果将最为明显；第四种和第五种措施不在讨论范围之内，另外，还可以根据实际情况，对各地区房产税减税促进居民消费制定措施，根据实证结果显示，可以适当提高各地区房产税，增加财政收入用于转移支付或是政府购买以带动经济增长，其中西部地区可以适当大幅度提高房产税。
（作者单位：辽宁大学经济学院）
参考文献：
[1]中国统计年鉴局网站．
[2]人民日报.什么是结构性减税政策.2012，http：///hbgsww/lzjsw/lzjy/201203/t20120323_453922.htm
[3]张晓峒.计量经济学软件EViews使用指南[J].南开大学出版社，2007（5）．
[4]魏越.刺激居民消费的税收政策[J].广西财经学院学报，2009（8）.
[5]中国政府网.关于2011年中央和地方预算执行情况与2012年中央和地方预算草案的报告，2012（3）.