会计手工模拟实验课后深思
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【摘要】会计手工模拟实验课是会计学专业学生在大三下学期的必修课程，它为会计理论知识的应用提供了一个实践平台。将理论应用于实践，提高学生的动手操作能力和综合学习能力。本人作为小组组长通过亲身体验感悟到在实际工作中记账、算账、结账和编制财务报表的繁琐。了解到会计工作人员工作强度大，需要非凡的耐心以及作为管理者的不易。
【关键词】业务处理流程；遇到的问题；课后体会
一、模拟企业业务处理流程
1．事前准备工作：一个小组在刚开始实验课时相当于一个新企业刚要建立，小组组长相当于企业的财务负责人，财务负责人有责任和权力分配组内成员的职责和权限，明确处理业务的范围，分配好工作以后还要在指定地方领取记账凭证、转账凭证、现金日记账、银行存款日记账、总账、明细账、领料单、生产材料明细表、资产负债表、利润表和现金流量表等等在企业运营过程中要用到的各种凭证，报表等。此时一个新的模拟企业就宣告成立了。
2．对企业本期的发生的经济业务进行处理。一般的模拟实验课中处理的业务往往是在一个会计期间的最后一个月即企业经营第一年的12月，前11个月的相关数据是给出来的。（1）对本月发生的每一笔经济业务先填制原始凭证。有的小组是一部分人编制原始凭证，另外一部分人根据原始凭证填列记账凭证。我们小组是每个人负责一个确定时间段的业务的原始凭证的填列。有的原始凭证有正规的格式，而有的却没有统一规定的格式，此时就要企业根据自身状况自己编制原始凭证。（2）根据填列的原始凭证编制记账凭证。原始凭证是记账凭证填报的依据，由于我们组是按照正规的流程来填列，而有的小组在第一步时就把记账凭证填好了，所以我们在这个步骤速度要慢一些。不过我们组在实际操作中发现这样在原始凭证统一填好后再填记账凭证，又要从头开始查业务。太浪费时间了。所以在实际工作中我认为编制原始凭证的人员可以兼任记账凭证人员编制员，这样可以大大节约时间和人力，而且准确度比较高。（3）根据记账凭证填列总账和明细账。在填列总账时要把前11个月的期末余额结转到本月期初余额，再把本月发生数根据经济业务的性质判断是借方还是贷方，是减少还是增加填到发生额一栏，再计算出本月期末余额。由于本月是最后一个月，所以再计算出期末余额后要在总账上划两道红线，将本年年末余额结转为下一年的年初余额。涉及到明细账的经济业务还要在明细账上填报数据，只填本期发生额即可。明细账发生额的总和一定等于总账本期发生额的总额。（4）根据总账及明细账的数据进行结账工作。只要总账和明细账填列正确，一般都可以计算出企业第一年的利润。在实际工作中，新企业在头三年，甚至是头五年都是亏损的。此时就不用分配股利，提取盈余公积金等。利润的计算公式一般为：净利润=营业收入－营业成本+投资收益+公允价值变动损益－营业税金及附加－资产减值损失－销售费用－管理费用－财务费用+营业外收入－营业外支出－所得说费用。净利润的用途一般为先弥补企业以前年度亏损，然后再分配优先股股利，提取法定盈余公积金，分配普通股股利，提取任意盈余公积金等等。（5）利润分配完以后就可以填制利润表、资产负债表和现金流量表等财务报表。资产负债表包括资产类、负债类和所有者权益类，各类都有期初余额和期末余额。资产=负债+所有者权益。可以根据这个静态公式判断所填表是否平衡，若不平衡一定填表有误。利润表主要包括计算利润时的加减项，营业利润、税前利润、所得税和税后利润等。现金流量表主要是反映企业一个会计期间内现金流入与流出状况的报表。
3．业务处理完以后，本期企业经营活动就宣布结束，此时要把填制的记账凭证（后附原始凭证）、总账和明细账装订成册，归档保存。
二、在模拟过程中遇到的问题
由于不怎么熟悉整个过程，人员工作分配不合理。有的组员任务重，有的组员没有任务或只有很少的任务。这些任务少的组员干完后就闲着，浪费了人力和时间。由于各组员的知识掌握水平不一样，导致进度参差不齐，为了使进度一样，我这个组长自然就担起了帮助水平稍差的同学的责任，而这又导致了我的工作量过大。使我没有剩余时间和精力来合理安排工作进度有的组员不清楚自己工作的重要性，不怎么用心，算出的数据不正确，给后续组员带来困难，而组长又要时刻跟踪他们每一个人的工作，检验正确性。尽量防止错误发生，而这导致组员对组长的依赖性加大。降低这次实验课的锻炼独立性效果。在后期编制财务报表时，由于工作量越来越大，更需要耐心，但组员的心都有些浮躁，不能安心工作，导致编出来的资产负债表修改了好几次才左右相平。
三、课后体会
会计工作要做好需要超常的耐心和毅力，它是一项细活，需要一步一步、踏踏实实地做好。每一步都不能抱着侥幸的心理。要耐得住寂寞，更忌讳心浮气躁。同时会计主要负责人的任务艰巨，他扮演的角色至关重要。他所掌握的知识水平和合理分配人员职责的能力，如何推动会计工作顺利进行对一个企业的经营举足轻重。