注册资产评估师责任风险及防范
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【摘 要】本文概述了注册资产评估师责任，剖析了注册资产评估师评估责任的风险类型，旨在探讨注册资产评估师责任的风险防范。
【关键词】注册资产评估师；责任；风险；防范
随着市场经济的发展，资产交易行为越来越频繁，资产评估可以对资产的顺利交易起到促进和保证，而注册资产评估师是资产评估活动的主体，注册资产评估师的工作能力和经验对评估结果有一定的影响，作为委托方维权意识加强，注册资产评估师责任风险也在不断加剧，认识注册资产评估师面临责任与风险，有效识别风险，加强风险防范意识，保护注册资产评估师的利益。
一、注册资产评估师责任概述
1.注册资产评估师责任的概念
资产评估是专业机构和人员按照国家法律、法规以及资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。资产评估成果不仅对资产评估业务有关当事人的利益具有直接影响，在一定情形下对其他第三人的利益也会产生重要影响，因此，资产评估机构和人员负有严格的责任。注册资产评估师责任由专业责任和法律责任组成。专业责任是指评估人员违反行业有关专业规定和要求而承担的责任，法律责任是资产评估人员违反法律、法规所必须承担的责任。
2.各国注册资产评估师责任借鉴
美国为了整顿不动产交易活动中的评估行为，维护联邦金融秩序，联邦政府颁布了《金融机构改革、复原和强制执行法令》。该法令是美国联邦政府有关资产评估的最具代表性的法律文件。根据该法令，美国的各个州都制定了不动产评估师注册方面的法律，一般都规定了注册的管理部门、注册条件、注册程序、考试以及后续教育要求，违法行为等。因此，各州的不动产评估师注册法与美国的其他相关法律一起，规定了不动产评估师的法律责任，包括行政责任和民事责任。
澳大利亚各州根据法律规定由州政府对评估师实行注册管理。具体有行政处罚，民事和刑事处罚构成。其中行政处罚由公平交易局总干事以命令形式给予处罚。包括谴责或警告、一定期限内暂停执业、一定期限内取消注册，之后经申请视情况可以恢复注册。民事和刑事处罚，如果未按照该注册而作为评估人员执业，或者为本人做广告声称自己具备评估资格，最高处罚可达5个单位数额的罚款，或者判处6个月的监禁。
我国注册资产评估师的执业责任可以分为专业责任和法律责任。专业责任是指评估师对其违反行业规范或职业道德的行为所承担的责任。法律责任是指评估师对其违反法律法规的行为所承担的责任。评估执业过程中因评估行为而引起的法律责任分为行政责任、民事责任和刑事责任三种形式。行政责任是指当事人因实施法律法规和规章禁止的行为所必须承担的法律后果，行政责任适用于未构成犯罪的行政违法行为，体现了国家对社会经济生活的行政干预，由国家行政机关进行行政处罚。民事责任是指民事主体违反合同或不履行其他义务而承担的法律后果，其最大的特点是补偿性，以此使受害人受到侵害的合法权益能够得到恢复或补偿，民事责任主要分为违反合同的民事责任和侵权的民事责任两种类型。刑事责任是指当事人因实施法律禁止的行为所必须承担的法律后果，也就是犯罪行为所要受到的刑事制裁，由司法机关依法追究刑事责任。
二、注册资产评估师评估责任的风险类型
1.法律法规和准则规范不健全引起的风险
由于我国的法治化工作正在完善过程中，各种法律法规之间的协调、评估准则和规范的科学性也在完善过程中，由此，不可避免地会给评估带来一定风险。例如之前资产评估师在现场踏勘阶段，在整理评估资料时对资产权属的关注上就有不同的认识，一种观点认为评估师应对资产权属负完全责任。另一种观点则相反，认为资产是否属于委托方所有以及委托方是否具有完全的处置权利，属于委托方的事，由此而引起的后果属于委托方的责任。评估师的责任就是运用科学的方法确定资产的价值。随着准则规范不断健全，这一问题也得到了确认，即注册资产评估师在资产权属上没有鉴定的职能，也不必对其权属鉴定负责，但是，评估师应该明确知道，评估对象的法律权属对评估结论具有重要影响，应在评估过程中给予关注，并在评估报告中进行恰当披露。
2.专业能力有限引起的风险
由于评估对象的广泛性、复杂性和专业性，评估师必须具备与评估对象相关的足够的专业知识。如果不具备这方面的专业能力，应该向有关专家咨询，或与其他评估师共同完成。评估机构承担无力承担的评估项目，导致评估结果失真，或对客户产生误导，由此而造成的损失，就会引起风险的发生。
3.违反职业道德造成的风险
评估机构或评估人员为谋求不正当利益，不遵循客观公正原则，任由委托单位摆布，投其所好，无原则的高评或低评资产价值，一旦败露，给有关当事人造成损失，评估机构和评估人员将要承担经济赔偿责任，严重的会被追究法律责任。
4.评估人员工作马虎引起的风险
如果评估人员在资产价值估算时工作不到位，缺少必要的工作环节或选取参数有误，致使评估的资产价值扭曲，给有关各方面造成损失，风险就难以避免。
三、注册资产评估师责任的风险防范
资产评估的风险是一种客观存在，其得以产生的条件又大量存在，这使得资产评估必须把评估风险防范放在首位，牢固树立风险意识。然而，评估风险只不过是一种可能性，它并非是一种必然性。防范的好，资产评估风险是完全可以避免的。防范资产评估风险可以采取如下对策：
1.加强资产评估法制建设，增强法制观念
一方面是国家和行业主管部门应尽快出台“资产评估法”，出台和完善资产评估准则和资产评估业务指南，使资产评估事业的发展得到规范。另一方面，资产评估机构和评估人员必须依法办事，严格按法定标准和法定程序进行资产评估。
2.提高评估人员的执业水平，做好后续教育工作
评估人员业务水平的高低直接关系着评估风险发生的可能性的大小，同时也反映出评估人员风险意识的强弱。评估人员要提供高质量的专业服务，必须具备较强的业务能力和高水平的职业判断能力。要不断接受后续教育，更新和提高专业知识和专业技能，熟悉并掌握现行各种相关的法律法规及专业准则，不断提高执业能力。
3.加强职业道德修养
每个专业评估人员都必须加强职业道德修养，遵守职业道德。对于不讲道德的行为，资产评估机构内部必须严肃处理，绝对不能只顾眼前蝇头小利，而姑息养奸、酿成大患。
4.资产评估机构要加强自我建设，努力使资产评估过程规范化
资产评估机构必须健全各种制度、规范各种评估操作，从签订资产评估业务约定书开始，诸如制定评估计划、编制工作底稿、进行现场勘查、评估报告撰写、评估档案管理等都有制度都有规范。
参考文献：
[1]刘萍，余明轩.注册资产评估师责任与风险防范[M].中国财政经济出版社，2004.