我国私营企业内部控制的问题与对策研究

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摘 要：本文分析了目前我国一部分中小型私营企业内部控制存在的问题,对今后加强和完善这部分企业的内部控制,提高内部控制的效果,促进企业经营目标的实现进行了探讨。

关键词：私营企业；内部控制；问题；对策

内部控制是一系列具有控制职能的方法、措施及程序。内部控制不仅包括单位为开展正常业务活动的管理措施,也包括会计核算、审核、分析各种信息资料的方法和步骤,还包括单位为经济活动计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制按其控制目的的不同,可以分为管理控制和会计控制。管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及企业实现其经营目标的有关控制;会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。

1.私营企业内部控制所面临的问题

1.1控制环境差

大多数私营企业业主,往往既是投资者又是经营管理者,所有权、经营权合二为一。其组织结构简单,业主专权不受约束,在用人上注重亲缘关系而不注重才能,企业管理层多为家族成员,即使外聘一部分员工,也只一味强调雇佣关系,不重视精神激励及人性化管理氛围,对员工的工作表现,只注重惩罚,而不注重奖励,因此,所聘员工常常感到不公平,造成人员流动频繁、人才缺乏、管理水平得不到提高,极大地影响了企业的经营管理及财务管理活动的开展,企业目标实现困难。

1.2普遍欠缺风险意识

在我国私营企业高速发展的20多年的时间里，许多私营企业在经营和管理的创新上开创了先河，然而一些曾声名显赫的企业没有逃脱风险管理不善、控制环境恶劣、控制活动缺乏和失控等问题的致命打击而被市场无情地淘汰了。种种表现中又以偷税漏税和决策失败最为常见。

我国私营企业诚信意识不高，为获取利润，不择手段，甚至挺而走险，惟利是图、偷税漏税在私营企业中相当普遍。财务由老板说了算，或被老板的直系亲属所控制，财务仅仅成了帮老板偷税、漏税的部门。很多私营企业以老板或老板直系亲属的名义在银行开具私人银行卡号，大量现金收支不入账，直接通过银行卡收付，存在较大的税收法律风险。

1.3 内部会计控制系统不科学、全面

在私营企业财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标志，无血缘、乡缘关系的财务管理人员很难与家族势力抗衡。在中小规模低层次的私营企业，实际财务负责人往往是家族成员，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规专业培训，缺乏财务管理的能力，难以担当重担。

我国私营企业的内部会计控制基础工作十分薄弱，多数企业的管理当局对内部会计控制不重视：许多企业认为内部控制就是一种内部的监督，而大多数企业把内部控制看作是一种复核机制，将控制的有效性体现在惩罚力度上，以罚代控;有的企业完全无书面的内部会计控制规范，有的企业内部会计控制规范不完整，还有的甚至认为内部会计控制就是成本控制、实物控制、货币资金控制等;大多数企业实行人为控制、经验控制，而没有通过内部控制措施加以约束，如未实行不相容职务分离、授权批准制度、预算控制、风险控制等:还有的企业财务工作受内部人控制，凭习惯办事，己有的内部会计控制规范不执行，造成内部会计控制规范形成虚设:部分私营企业出于维护资金的安全性，将资金管理职能从财务管理中剥离，由家族成员负责资金管理，而财务部门管账不管钱，人为造成职能脱节、内部会计控制体系不完整。

我认为我国私营企业内部会计控制系统不科学、全面的主要原因有两点:一是大多数的私营企业家依靠着自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们大多对会计不太熟悉也不太重视。二是私营企业财务人员家族化严重阻碍了私营企业内部会计控制水平和财务管理水平的提高。

2.强化私营企业内部控制的对策

内部控制涵盖诸多方面，贯穿于企业经营管理活动的全过程。只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。私营企业是我国经济建设的重要力量,没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。因而，中小私营企业必须加强内部控制，建议从以下几个方面来建立及健全,并在管理实践中不断完善，提高内部控制的效果，促进企业经营目标的实现。

2.1创造良好的企业内部控制环境

一个良好的企业内部控制环境，是加强和完善内部控制制度,实施各项控制的前提，是决定内部控制其它因素发挥作用的基础。第一，业主及管理层必须树立现代企业管理观念，增强对内控制度的认识,提高推行内控制度的自觉性。充分认识加强内部控制的重要性及与企业目标实现的相互关系。重视人才，选用员工不能局限于家族圈子，应坚持以人为本，为所有员工建立一个平等、互利的管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。引导员工为事业奋斗，充分调动职工的积极性和创造性；第二，照不相容职务相分离的要求，根据自身特点及规模结构，合理设立组织机构，充分注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调,确保控制目标的实现；第三，为每个职能部门划分责任权限。建立一套从企业的计划指标到盈亏和奖惩的完整、严密、可操作的规章制度，明确规定各职能机构的权限与责任。

2.2建立一个有效的会计控制系统

实施会计控制是内部控制制度的关键。财务控制涉及到企业生产经营的各个环节,贯穿于每一项经济活动中。有了业主对内部控制的重视,有了员工的热情和积极性,就为创造良好的内部控制环境奠定了坚实的基础。加强和完善会计控制制度建设,使财务人员目标明确,责任明确,工作思路清晰,也有利于企业相关人员了解处理日常会计事项的政策和方法,也有利于企业会计政策的前后连贯。企业应依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明,还应包括发生在企业各部门间、各类经营管理活动中,会计处理程序的具体规定。从财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度上,保证操作规范,堵住漏洞,把好财务关。

2.3强化财务控制深度及广度

会计工作是企业的一项重要的经济管理活动,它通过收集、整理、利用和提供会计信息,对经济活动进行核算和监督。会计核算不仅仅是反映过程,同时也是控制过程。在当前飞速发展的经济形势和激烈的市场竞争中,会计职能已不局限于传统的理解,不能只限于记账、算账和报账等事后监督,而应通过会计核算发现问题、提出问题,并且把问题解决在萌芽阶段,并利用完整的财务会计资料,进行财务分析研究,以帮助业主及管理层进行自我评估,分析过去和预测未来,为业主投资、融资,进行计划、预算等,提供决策依据。

2.4建立内控监督机构,加强内控队伍建设

建立内控监督机构是强化内部控制制度的一项基本措施,内控监督机构工作的职责,不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善,和企业内各组织机构执行指定职能的效率及效果,实现监督与反馈,保证企业的内部控制制度更加完善、严密。

【参考文献】

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[3] 严芹. 对中小型企业内部会计控制问题的几点思考[J]. 商业文化(学术版). 2009(04)