浅议企业内部审计风险

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【摘要】企业内部审计风险主要来源于企业内部控制制度薄弱、相关法律法规不完善、审计人员素质不高以及企业不重视审计工作等原因，因此要降低企业审计风险，不仅需要良好的外部环境，也要从企业内部实际出发，通过完善内控制度和强化风险防范意识来降低企业的内部审计风险。

【关键词】内部审计；风险；原因；对策

审计风险是指财务状况、内部控制等存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。随着我国经济飞速发展及企业国际化水平的不断提高，对企业内部审计的重视程度也日益提高。但企业由于面临的社会环境以及内部人员具有复杂性和不确定性，这就增加了审计的难度和风险，如何保证企业审计工作的质量，防范审计风险也成为当前企业需要解决的主要问题之一。

一、企业内部审计风险产生的原因 

1、审计风险存在客观的必然性。审计部门在进行审计时，一方面要按照审计法律法规的要求进行审计活动，一方面又要面临许多复杂的社会和人际关系，即审计风险的自然属性和社会属织在一起，既不能人为消除，也不能客观规避，而是客观存在于整个审计工作过程中。从审计准备阶段，到审计实施阶段直至审计终结，审计风险无时不在、无处不在，具有一定的必然性。

2、审计人员业务能力和知识结构存在一定局限性,不可避免会产生内部审计风险。一方面在岗的80%内审人员是从财务部门调到内审岗位,业务能力和知识结构比较单一,对相关政策的理解不够透彻或存在偏差,同时又缺乏现场经验,审计思路狭窄，审计方法单一,审计创新意识淡薄，对企业管理上存在的问题或隐患不能及时发现和披露；另一方面随着内审工作的不断扩展,内部审计项目也越来越多,审计的难度也越大，审计工作面临失误与差错的概率也会相应增大，而目前现有的内审人员的理论水平和专业技能又达不到相应要求,导致审计风险也会越来越大。

3、内部审计机构独立性不够，也是造成审计风险的原因之一。许多企业虽然开展了审计业务，但没有设立独立的审计机构，而是与监察、纪委划归同一部门进行联合办公，必然会使审计检查和监督的职能受到影响而淡化，束缚了审计人员的手脚，增加了内部审计的风险。在审计过程中，内部审计工作因缺乏独立性而不可避免地受到本单位多方利益制约。同时，内审人员面临着纵向领导与被领导关系和横向部门之间的同事关系，由于机构不独立导致审计过程及结论难免受到干扰，因些产生审计风险。

4、企业内部审计业务内容的拓展和范围的拓宽，进一步加大了审计风险。企业规模迅速扩张，经营业务日趋多样化，使内部审计不再局限于财务收支审计，更多的是企业经营管理审计、内部控制制度监督检查和风险管理审计，内部审计无法做到面面俱到，审计评价可能会存在一些遗漏的地方，加大了内部审计风险。

二、企业内部审计风险防范对策 

综合考虑企业内部审计风险产生的原因，为了将企业审计风险有效降低，应该从以下几方面进行防范。 

1、提高审计工作质量，合理控制审计风险。审计人员业务能力的不断提高和对客观环境有效改善，为审计风险合理控制提供了现实可能性。现在内部审计人员不仅要具有审计、财会等专业知识，而且要熟悉工程造价、物资材料管理、安全质量环保、法律法规等各方面的知识，企业也不断创新培训方式，拓宽内审人员知识面，提高内审人员的综合素质，在一定程度上提高了内部审计工作质量，降低了审计风险。

2、采取有效措施，增强审计机构独立性。审计独立性是审计工作的基础，要合理控制审计风险，就必须保证审计有一个宽松的外部环境和相对独立的行为能力，使之真正成为组织独立、经济独立、工作独立、权责统一的实体。审计机构独立性还有助于内部审计人员提出公正的和不偏不倚的专业判断，这在一定程度上保证内部审计工作过程中免受干扰，合理防范审计风险。

3、加强制度建设，规范操作流程，狠抓内审人员的思想作风建设和职业道德教育，是防范审计风险发生的重要措施之一。建立健全的内部审计规章制度和操作流程可以在一定程度上规范审计人员的行为，起到一定的威慑作用。 企业可以通过建立内审人员的经济责任考核机制，检查内审人员的工作质量，增强自律自查的意识。

4、加强学习，拓宽审计思路，不断提升审计队伍的素质。审计人员自身素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。有效地防范审计风险还要做到以下几点：一是要加强内审人员知识、业务学习和培训，掌握新的审计技能和方法，逐步使内审人员成为掌握财务会计、工程造价、预算、经营管理等各方面知识的复合型人才；二是要加强业务经验交流，各企业之间要相互学习交流，拓宽视野，启发思维，借鉴他人的审计经验，不断提高内部审计工作创新意识和业务能力；三是要主动学习和掌握与审计业务相关的法律、法规和制度，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力；四是要更新观念，规范业务流程，注重审计工作的不断创新。还要进一步明确审计人员的职责和权限，规范审计行为，强化审计责任，促进审计业务流程的规范化、标准化，提高审计工作的整体水平。总之，现代审计要求每个审计人员不仅要具备执业所需的会计、审计、法律、税务、企业管理等多方面知识，还需具备实务操作能力和丰富的实践经验，才能做到与时俱进，适应企业快速发展的需要。

参考文献：

[1]赵保卿.现代企业内部审计[M].中国方正出版社,2008.7.

[2]严晖.风险导向内部审计:背景分析与框架建构[J].财会通讯(学术版),2004.

[3]张立民,刘英来.中国审计改革与发展研究[M].中国财政经济出版社,2003.11.