浅谈企业货币资金内部控制中存在的问题及其对策
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摘要：货币资金指的是企业生产经营过程中以货币形态存在的资产，主要包括企业持有的现金、银行存款以及其他形式的货币资金。企业在生产发展过程中，大量的经营活动都是通过货币资金的收支来完成的，例如：企业商品的购买和销售、员工工资的发放、税金的缴纳等。一个公司货币资金的多少，意味着企业的偿还能力和支付能力的大小，也是投资者进行投资以及对财务状况进行分析的重要因素。本文就企业货币资金内部控制的意义以及存在的问题和对策进行阐述。
关键词：企业；货币资金；内部控制；问题及其对策
中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
一、企业货币资金内部控制的意义
货币资金是企业资产重要的组成部分，是企业经营活动中最重要的支付手段，与经济业务的关系相对密切，流动性也是最强的，在企业中存在的各种违法乱纪行为也或多或少与货币有直接或者间接的关系。因此，在企业内部加强货币资金的控制，对保障企业正常运转起着至关重要的作用，同时也是确保企业货币资金安全的重要手段。
二、货币资金内部控制过程中存在的问题
1.现金收支业务管理存在的问题。现金收支业务在管理过程中会存在诸多漏洞，一是凭证记载的金额有可能会被篡改，存在虚构现象。许多企业的会计人员在办理业务过程中利用职务之便对凭证上存在的漏洞进行修改，对于原有的金额进行修改，将相应的款项占为己有。或者是通过增加业务金额，将相应的款项占为己有。二是没有凭据记账和票据不相一致。无证记账是指出纳人员或者会计人员利用现金经手的机会，对于现金的存入既不开具收据或者发票，也不进行报账和记账，而是将现金纳为己有。三是撕毁票据。会计人员对于收入现金的票据私自撕毁，从而将票款私吞，或者是在交易过程中利用盗取的发票重复收款或者报销，私藏现金。四是少报或者多报资金金额。出纳人员或者会计人员将金额报错，导致现金收入日将金额少记，支出日将金额多记，这样以来就可以将多余的现金据为己有。
2.银行存款收支业务存在的问题。银行存款收支业务管理过程中存在的问题包括私自提现、支票套物、涂改银行账单、私自出借支票以及多头开户、套取利息等。会计或者出纳人员私自签发支票用于购买商品，不留存根，不予记账，将所提取的现金数额占为已有。对银行账单，出纳人员先是私自提现，然后将对账单上的金额涂改，以掩盖资金减少的事实。会计将支票、汇票、银行本票私自转让给其他单位，从中谋利。还有将在其他人名下开立的账户在年末的时候统一将资金存入单位账号，将私存金额的利息纳为己有。
3.企业货币资金内部控制存在问题的原因。由于当下不少企业的内部控制体系缺失，致使企业没有一个健全有效的货币资金内部控制制度，导致企业货币资金内部控制环节的薄弱，更没有结合企业实际情况对货币资金管理建立起以分权为特点的机制。在资金的管理过程中，没有重视不兼容岗位的相互分离、相互牵制。具体表现为如出纳人员同时兼任会计档案的管理、银行余额调节表的编制和银行对账单的领取；由一人保管重要票据和银行印鉴章；特权人员和稽核人员的工作责任划分不明确，没有实行轮岗制度；在企业上下级的管理过程中没有做到严格根据业务特点明确分工和在各自的授权范围内进行现金支付。
三、对于企业内部货币资金控制的对策
1.健全企业货币资金内部控制制度。为了确保企业货币资金的安全，应该确立良好的企业资金内部控制制度，以此防止资金外流的发生。对于货币资金的完整性而言，检查货币资金是否安全到账，可以有效防止占用资金的发生。因此健全企业货币资金内部控制制度能够确保企业资金正常、安全、有效的运转。
2.严格实行职务的相互分离制度。企业建立的内部货币资金控制制度中，环境和人为等因素是需要引起重视的。为了更好的进行财务的管理，需要建立职务的明确分工制度，从而在组织结构上确保货币资金的流通安全；通过健全企业货币资金内部的监督制约机制，使管理企业货币资金的人员能够相互监督、相互制约，合理有效的设置会计、出纳和相关的工作岗位，做到不兼容岗位相互分离、相互制约、职责分明，以确保企业资金的安全。特别强调的是会计和出纳绝不能相互兼职，以避免贪污等行为的发生。
3.注重财会人员的道德水平。企业资金内部控制提升的关键是提高财会人员自身的素质要求，企业应当配备思想上、道德上都符合企业要求的工作人员，要处处做到为公司利益着想，严禁假公济私，将公司的资金纳为己有。通过建立健全企业自身的内部资金控制制度，同时配备道德素质高的工作人员，从而促进企业更好的发展。
4.做好货币资金的预算工作。企业必须保持合理的货币资金持有量，使货币资金在数量和时间上相互对接，从而保证企业经营活动的正常运行，减少闲置资金，提高资金的使用效率。为此，要在合理分析经营需要的基础上，参考日常的业务预算、决策预算编制资金预算的编制，并在经过审批后严格执行。企业的资金预算金额要满足企业的正常经营需要，同时也要留有一定余地，适当高于预测基数。
5.加强货币资金收支的监管。企业要严格控制好现金收支和银行存款收支。对于现金收支的控制：企业必须将已经取得的货币及时入账，严禁私设小金库、私设账外账；减少不合理的资金外流，资金支出要符合相关规定。对于银行存款收支业务的控制：企业在银行的开户点要符合相关规定，防止会计人员挪用公款行为的发生。
结语
企业的货币资金在企业的资产中有着较强的流动性，也是控制风险难度较大的一种资产，是企业资产组成中最为重要的部分，也是进行经济活动不可缺少的条件，而且在这个过程中要保证资金运行的安全。企业的货币资金控制在企业管理中起着至关重要的作用，对于企业货币资金内部控制中存在的问题要采取有效的措施进行解决，从而推动企业取得更大发展。
参考文献：
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[2]华伟.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及相应对策[J].交通财会，2010（03）.
[3]左凡.对企业货币资金内部控制的探讨[J].中国集体经济，2013（03）.