现代企业财务管理探析

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摘要:全球经济从2000年由谷底升到最高点,起伏变化,至今又因为新的金融危机摔回谷底。世界在变,趋势在变,财务管理的本质没有变,但经济的不断波动给财务管理带来新的挑战。我国社会主义市场经济发展与改革的方向是建立现代企业制度,以此为基点分析现代企业财务管理面临的挑战,就如何加强现代企业财务管理提出几点建议。

关键词:现代企业;财务管理;困境

中图分类号:F275文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)17-0105-02

财务管理融合了经济学、会计学、法律知识与其他相关理论,发展至今,俨然已成为一门具有独特性、专业化风格的学科。现代企业的财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和关系而产生的,利用价值形式对企业的财务活动进行的管理,是企业管理的重要组成部分。企业经营管理者根据本企业的实际需求建立一套完善的财务管理制度是必然的发展趋势。

一、现代企业财务管理的目标

企业财务管理目标简称理财目标,是指企业财务管理工作所要达到的根本目的,是企业财务管理工作的出发点和落脚点。关于财务管理目标存在不同的观点,比较有代表性的有:利润最大化、股东财富最大化、资本利润率最大化以及企业价值最大化。

1.利润最大化是指企业利润总量最大化。由于历史原因,我国企业界对利润最大化目标有着高度的认可,尤其是一些中小型企业。但该目标并没有考虑资金时间价值、风险价值、投入与产出的关系,可能导致企业财务决策带有短期行为性质,不利于企业的长远发展。

2.资本利润率是指企业净利润与资本额的比率。这一目标便于在不同资本规模的企业或同一企业不同期间之间进行比较,以考核评价企业的经济效益及赢利水平的差异。但仍没有考虑资金的时间价值和风险因素。

3.股东财富最大化与企业价值最大化在本质上是一致的,都克服了上述两种目标的不足,前者作为一种利益保护机制,更强调满足股东的利益;后者则从企业价值创造的角度讲,是一种管理机制。追求股东财富最大化,并不是完全意义上的管理当局的主观选择,是企业内生的。为适应知识经济时代的要求,现代企业的财务管理目标应更注重相关利益主体的利益和社会责任。企业总价值最终可以归结为股权资本和债权资本,债权人的权益是受法律契约保护的、稳定的利益,股东作为剩余价值的分配者,只有他们的利益达到最大化才会实现企业价值最大化,利益相关者的利益才会得到保证,这样企业财务管理达到一种良性循环。鉴于以上原因,目前关于理财目标表现出了极强的趋同性和稳定性,即“股东财富最大化”。

二、现代企业财务管理面临的挑战及对策

随着财务管理实践的发展,越来越多的企业已经建立了比较完善的财务管理体系,但是总体看来,还存在一些问题,在此探讨几个突出的问题,并提出对策建议。

1.现代财务管理手段落后,信息失真,难以为科学决策提供依据。目前,很多企业的信息不透明、不对称,各个部门出于各自利益考虑,随意截留信息,甚至提供虚假信息,使得汇总起来的信息普遍失真,财务报表无法体现企业的实际经营状况,无助于管理层作出科学决策。对此,我们必须加强财务人员的专业培训,提高其素质,此外,还要求掌握相关行业的政策,熟悉国家的法律法规,将理论知识与企业实际密切相联,培养“一专多能”复合型人才,充分发挥企业财务核算、监督、预测、决策、控制的作用。同时,实行以网络财务为主的理财方式,实现会计核算动态化、实时化,使财务管理从静态走向动态,提高会计信息的价值。

2.现有的财务机构设置不合理,监控不力,严重妨碍着信息化和高效率的理财。知识经济快、准、全的信息导向要求企业财务机构的设置应是,管理层次及中间管理人员少,并具有灵敏、高效、快速的特征。我国现有企业财务机构的设置大多是金字塔型,中间层次多、效率低,缺乏创新和灵活性。尽管设置了一些监督部门,也制定了多种监督制度,但监督者并没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段,监督工作是滞后的,流于形式。改变此种困境的策略是,精简机构,按照现代市场经济的发展要求组建高效率的管理团队,更新财务管理观念,建立企业新的财务管理模式;以国家法律为准、以企业实际为基础,完善企业内部管理办法,加强财务监督管理制度的建设,使监督真正落到实处。

3.财务管理风险防御机制不健全,现有的财务管理理论与内容不适应投资决策需要。经济的快速发展使得企业不断面临各种风险挑战,风险理财已成为财务管理中的重要内容,如何有效防范、抵御各种风险及危机,使企业更好追求创新与发展,已是财务管理需要研究和解决的一个重要问题。但现今财务管理停留在预算、核算、监督的低层面,对财务困境的预测以及财务风险的防御能力极低,无法适应高风险、高回报的投资需求。为完善财务管理体制,我们应该首先夯实企业的财务实力,提高企业的抗风险能力;继而实行企业财务管理现代化,建立风险防范机制,实行全方位、多元化的财务监控,运用科学有效的方法对投资项目进行预测,提高投资决策的科学性和可行性。

4.财务制度呆板,激励与约束机制不对等、不相容。由于长期受计划经济体制的影响,财务制度往往局限于固定的格式,可调整性弱,不能及时反映市场经济的发展变化。财务评价体系也主要限于可用货币计量的财务指标,而对市场经济条件下对企业非常重要的人力资源、知识资产等缺乏适当的指标加以考核评价。对此,我们可以依据国家法律适当调整财务制度,使其灵活多样,适应市场要求;创新财务评价指标体系,拓展传统财务分析指标体系,增加对知识资本等无形资产的财务评价比重,一方面查漏补缺,完善财务管理;另一方面,又可以带动财务人员的积极性和主动性,提高财务管理的效率。

三、现代企业财务管理的创新

时代的发展要求不断创新,任何一种管理模式都不能一劳永逸地适应经济发展变化。在建立现代企业制度的改革实践中,企业财务管理也出现了许多创新点,值得关注。

1.行为受观念支配,所以思想观念的创新和发展也成为不容忽视的话题。有效管理现代企业财务首先在观念上应该破除传统思想的束缚,以与时俱进的眼光,持续创新的思维看待经济的发展变化;思辨而不盲从理论,在具体的理财目标的确定上,根据企业发展的实际情况,遵循目标导向和聚焦管理的理念,除了普遍认同的股东财富最大化目标之外,可以采取多元化的理财目标,考虑更多的影响因素,比如,人力资本所有者的薪金收入最大化和参与企业税后利润分配的财务要求。理论没有绝对的权威,适合本企业发展的就是最好的。

2.构建三化一体的财务管理信息系统。现代企业的资金运营经济、效果和效率最终都是通过财务管理信息系统体现出来的,广西财经学院的唐振达倡导构建三化一体的财务管理信息系统,这个系统是设计包括集中化(多公司一个账套)、办公化(操作与实际办公一致)、一体化(财务与业务、行政形成一体化应用)三化一体管理需要而设计的一套完整的财务管理系统。该系统为解决现代企业如何改善其内部经营管理和实现向管理要效益与管理精细化的问题提供了很好的借鉴。

3.财务软件中逐步采用EPR系统。ERP(Enterprise Resource Planning)即企业资源计划系统,是指建立在信息技术基础上、以系统化的管理思想,为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。ERP系统的会计子系统是企业管理信息系统的一个有机组成部分,与ERP系统的其他子系统融合在一起,集财务会计、成本管理、管理会计于一身,体现了计划、控制和决策等功能,能够满足信息使用者的多样化信息需求,适应中国企业的现实管理要求。尤其是现在我国市场经济发展迅速,体制不断完善,许多企业已具备实现ERP系统的基本条件,随着知识经济的迅猛发展,该系统在信息传导方面的绝对优势将使其成为财务软件应用的必然选择。

理论观点随着实践的发展层出不穷:王文治提出柔性战略观的现代企业财务管理,即企业在其整体战略目标的统筹下,面对动态环境和不确定性,主动适应变化,利用变化和制造变化提高自己的竞争能力,以实现企业价值最大化;还有学者针对传统财务管理的缺陷,提出实行企业战略财务管理模式……不论指导实践的理论如何更新变化,企业都要坚持一个原则:从实际出发,建立适应企业自身发展的财务管理体系,以实现企业的理财目标。