“营改增”试点刺激IT服务需求增长

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从今年1月1日起，上海市开始在交通运输业和部分现代服务业实施营业税改征增值税试点（简称"营改增"）。试点行业的小规模纳税人税负有较大幅度下降，大部分一般纳税人税负略有下降，现有增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普遍降低。由于“营改增”能够降低试点行业的总体税负水平，在试点期间能够形成“政策洼地”，促进试点行业发展，地方政府对“营改增”态度较为积极。

“营改增”在上海市的试点目前还仅限于交通运输业和部分现代服务业，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，信息技术服务等部分现代服务业适用6%的税率。在此次“营改增”试点中，“信息技术服务”是重要的应税服务之一，主要包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务四大类。

此次改革试点对软件及IT服务业影响显著。按照试点行业营业税实际税负测算，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%~10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了6%作为IT服务业的适用税率，从宏观层面分析这对于IT服务业整体具有减负的效果。由于IT服务企业所服务的第二、第三产业客户同样可以进行增值税抵扣，因此“营改增”降低了客户购买IT服务的成本，刺激了中国IT服务需求的增加。

“营改增”对于不同类型的软件及IT服务企业，具有不同的影响。中小规模的IT服务企业将从“营改增”中获益更多。试点城市年销售额未超过500万元的单位和个人为增值税小规模纳税人，根据上海市的相关政策细则，增值税小规模纳税人适用简易计税方法计税，即按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税的额度。这对于从事IT服务的广大“中小微”企业无疑是一大利好，其税负将明显减轻。

“营改增”试点也会给部分软件及IT服务企业的日常经营带来一定挑战。由于“营改增”是行业整体降低税负而不是每个企业降低税负，税改中可能出现部分企业税负增加的情况。从名义税率上看，IT服务企业在改革试点后要面对更高的税率。目前中国的IT服务企业缴纳5%的营业税，而“营改增”后，IT服务企业需缴纳6%的增值税。有些企业在试点初期有可能出现可抵扣的进项税较少从而导致加重实际税负的情况。“营改增”后，IT服务企业实际税负加重或减轻主要取决于于企业自身的发展阶段、所处的市场地位、享受的税收优惠政策和成本结构。

总体而言，“营改增”试点对于中国的软件及IT服务企业来说利大于弊。可以预见，“十二五”期间中国将有更多的城市进行“营改增”试点。在这期间，试点城市与非试点城市、试点行业与非试点行业、新老税收政策之间的衔接将变得尤为重要。