高校财务监管体系的构建

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[摘要]高校财务监管体系的构建是一项较为复杂的系统工程，既要有高校领导的正确领导、健全有效的内控制度、财务人员的诚信、监管队伍的精干，又要外部监管与内部监管相结合。惟其如此，财务监管工作才能适应高校改革和发展的需要。

[关键词]财务监管体系　构建　措施

高校的财务临管工作，在通过加强领导、建章立制、督促检查、外部监督等一系列措施后，强化了学校经济活动的合法性、规范性和效益性，有力地促进了学校的改革、发展和稳定。然而，高校现行的财务管理与新形势发展的要求仍然存在较大差距，所存在的问题也不少。

一、高校财务监管工作存在的主要问题

1、高校经济责任制落实较难，财务管理水平不高。由于高校财务管理中存在的漏洞或财会人员自身素质不高，全国不少高校相继发生了经济方面的问题或案件。一些高校的领导和财务部门对如何贯彻落实文件精神、针对本校实际制定相应规章制度并未做专题研究或认真部署落实办法，对领导干部的经济责任审计也存在流于形式的现象。

2、对高校财务监管的重要性认识不足。由于有的领导或主管部门没有真正认识到财务管理工作对学校财务工作的重要保障作用，因而在财务管理上重业务管理轻监督管理，在资金使用上重花钱轻效益、重收入轻支出、重运作轻规范、重合理轻合法，在财务人员的使用上重业务能力轻道德培养的现象还较为普遍。

3、高校预算管理不严格，超支现象严重。有些高校在预算机制上，没有建立相应的跟踪、分析和评价机制，对各单位的各项预算经费难以作出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益难以作出正确、完整的评价。同时在预算执行中还存在预算内容不实、预算约束力不强和预算执行不了的情况。尤其是基建工程超预算现象严重。

4、高校财务内控制度不够完善，高校国有资产的安全保障存在隐患。从近年高校不断发生的违纪违法行为看，几乎都发生在各项业务活动中，而产生这些问题的环节又是在经济活动较为频繁、财务内部控制制度较为薄弱的环节。再从财务监管角度看，满足于现行制度而忽视制度创新、满足于建章立制而忽视检查落实、满足于当前现状而忽视关口前移等问题比较普遍。因此，加强财务内控制度，监管措施的落实到位是保护学校财产急需进行的工作。

二、高校监管体系核心构建

随着国家对教育投入的增加，高校办学规模和办学自的扩大、校办产业增多以及后勤服务的逐步社会化，高校办学经费的来源和结构都发生了很大的变化，办学条件不断得到改善。同时贪污、受贿、私分挪用公款、采购吃回扣等违纪违法现象也时有发生。如何加强高校财务监管，积极预防高校经济领域的职务犯罪，从源头上预防和治理腐败，建立高校核心监管体系，已成为高校纪检监察部门的一项重要工作，同时也是一项长期而艰巨的任务。

1、设置派驻机构监管经费。建议国家在高校中设立特派机构，专门监督经费使用，或者定期审计高校财务。此外，研发立项和经费投入要纳入公共监督之下，建立规范的评审机制和程序，落实和完善科学技术评价方法。国家一些重大项目的评审可以聘请国外有关专家参加，人数应占一定比例，评审意见要详细、公开，并接受申请者的申辩。

2、对高校进行授信指导和管理。明确高校收入与银行贷款的比例。银监部门应就银行对高校授信进行指导和管理，以降低高校贷款风险。由于很多银行部门授信机制、政策、银行管理者不同，对教育行业的授信政策也不同，在这―现状下，一些稳定现金流无法覆盖贷款风险的高校仍能够得到贷款。然而，当前高校贷款普遍以学费收费权为质押，而学费收入属财政性资金，实行“收支两条线”管理，一旦高校贷款到期不能偿还，银行难以真正行使对收费权的质押权力，银行授信的同时也承担着风险。此外，还应明确高校收入与银行贷款的比例。目前不少高校收入与银行贷款的比例为1：3，高校节余很少，仅能够支付基本利息，预防不良贷款的举措为“续贷”。我们建议将高校收入与银行赁款的比例明确规定为1：1。

3、建立科学有效的工作机制，防止职务犯罪和商业贿赂案件发生。法律界人士建议，学校职务犯罪行为人中，有些担负着科教兴国的重要职务，因而其犯罪行为比一般犯罪主体造成的损害要大得多。学校职务犯罪虽然发生在少数人身上，其涉案金额与其他领域的腐败案件涉案金额相比不算太大，但其严重危害性却不可低估，不但有损于学校在人们心目中的形象，还可能对亟需高素质人才去推动和支持的社会发展造成釜底抽薪式的损毁。对此，学校应建立科学有效的工作机制，保证预防学校职务犯罪工作的进行，强化监督机制、加强思想教育，提高内部免疫力，检察院可与学校共同开展专项预防工作。

三、完善高校财务监管体系措施

目前，我国高等教育得到迅猛发展，国家对高等教育的投入不断加大，各高校能自主管理和使用的资金额度不断增加，如何管好、用好这些来之不易的办学经费，成为高校办学的一个重要课题，摆在了教育行政管理部门和高校管理者的面前。从近几年教育系统查处的经济违纪案件来看，尤其是在高校财务监管方面仍然存在着诸多薄弱环节，让不法分子有机可乘、屡屡得手。通过完善高校财务监管体系，让高校财务及财务监管健康持续地发展。

1、注重发挥教育行政管理部门在高校财务监管中的作用。高校的财务监管长期以来依靠自我约束机制，而美国对企业管理层的监管主要依赖市场来约束他们的行为。会计公司和注册会计师也是依赖其行业内部严格的自律制度和在职业生涯中建立起来的良好信誉来规范约束其行为的。不过完全依靠市场力量和自律进行计监管是不切实际的。仅仅依赖单位自身加强制度建设、强化内部管理来实现对强有力的财务监管是远远不够的，毕竟制度不是万能的，一旦出现群体串通舞弊的情况，再怎么完善的制度都会失效。传统意义上的财务监管似乎只是强调各高校从健全制度、强化内部管理等方面来加强财务监管。如果出现群体舞弊时，仅靠单位自身就不可能进行有效的财务监管。纵观近几年高校财务管理中出现的违纪现象，这种情况占了相当比例。尽管内部审计对高校财务监管的作用十分重要，内部审计人员对本校的财务制度、人员及运作程序等比较熟悉，能及时、准确地开展审计工作，但内部审计的独立性却受到了很大限制，在工作中常常要面对各种复杂关系，尤其面对群体舞弊时就不能很好地开展工作。为应对上述情况，由上级教育行政管理机关实施直接的财务监管就显得十分必要和迫切。如果由各高校共同的上级教育行政管理机关牵头，从各高校抽调原则性强、熟悉审计业务的审计人员组成若干审计组，以教育行政管理机关的名义派出审计组，对各高校进行定期或不定期的交叉、巡回审计，审计组对派出机关负责并报告工作，如果这种强有力的、来自高校外部的审计监督能够成为一项制度化、经常化的工作，既能有力地加强高校财务监管，又

能锻炼和提高各高校现有审计人员的业务素质和工作能力，从而更好地为高校财务监管工作服务。

2、财务监管制度的不断完善和创新是加强高校财务监管的永恒主题。制度不是万能的，但是，没有制度是万万不能的。制定切实可行、健全有效的制度更是难能可贵的。内部控制制度作为科学管理、规范管理必不可少的措施，近些年来，关于内部控制制度的研究和论述虽然很多，但制度的不断完善和创新却是常变常新的事情，既不能满足于现行制度而忽视制度创新，也不能满足于建章立制而忽视检查落实。蓄意舞弊者总能从现行制度中找到漏洞，制造事端。因而财务监管人员应时刻保持警惕，加强对制度的遵循情况进行督促检查，在日常工作中注重观察和研究，及早发现问题，协助单位领导改进和完善财务管理制度，把问题消灭在萌芽状态。

3、加强对高校财务人员的教育管理及财务监管队伍建设。在高校财务人员中出现违纪违法问题，原因是多方面的，违纪人员中法纪意识淡薄是个比较普遍的现象，一些人不知道自己的行为是否违法违纪，更不知道行为的严重后果。加强高校财务人员的教育培训，尤其是法规政策和警示教育，必须坚持不懈地抓。监管者和被监管者之间犹如对垒的两个棋手，现有的监管制度是监管者与被监管者多年来不断进攻与防守、试错与纠错的结果。无论多么严密完美的监管制度和防范措施，也会被高明的被监管者突破。因此，高校的财务监管制度及监管人员的素质和能力都必须“与时俱进”，不断提高监管人员的监管素质和能力，紧跟甚至超前于会计活动的发展与创新。

4、充分利用社会审计力量，加强高校财务监管。随着高等教育的飞速发展，国家对高等教育的投入不断加大，教育审计工作在高校财务监管中的职能和作用显得越来越重要，但目前大多数高校内部审计队伍的现状与财务监管的要求相距甚远，多数情况下，显得势单力薄、力不从心。碰到大一点的审计项目，连凑足一个审计组都成问题，就更谈不上审计质量和效率了。在这种情形下，短平快地建设内部审计队伍并不现实，借助社会审计组织的力量来加强高校审计工作，进一步加强财务监管是十分必要的。社会审计组织的优势是不受高校内部各种人为因素的制约，避免了人际关系的复杂和纠缠，能比较独立地开展审计。然而，我们也必须清醒地认识到，社会审计组织的独立审计在高校财务监管中的作用是有限的。独立审计只是财务监管的一个环节，并不能保证防止、发现和纠正被审计单位所有的错误，尤其在被审计单位管理层参与舞弊的情况下，就不可能审计出所有的舞弊行为。

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