上市公司会计信息与监管问题研究
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[摘 要] 我国很多企业为了迎合社会经济的发展都在努力谋求上市，而这一趋势导致许多企业为了能够上市，编造虚假信息并以此来争取上市资格。这样一来，上市公司会计信息及披露失真，这不但造成了我国的市场经济的混乱，也影响了我国经济的发展，同时，还带来了对监管部门的严峻考验。
[关键词] 上市公司；会计信息；市场经济；信息质量
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 024
[中图分类号] F276.6 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）05- 0049- 03
0 前 言
上市公司是证券市场的基石，而会计信息对证券市场的走向起着导航的作用。我国上市公司会计监管体系从无到有，监管规范日渐完善，但是仍避免不了会计信息失真现象的发生，监管部门对公司会计信息监督不完善，不少公司利用漏洞披露质量不高、数据造假的信息去误导投资者，侵害投资者的合法利益，这迫切需要相关部门加强监管。为了市场经济的更好发展，中国证券市场应借鉴国外成熟证券市场监管制度体系，建立起符合中国基本国情的会计信息披露监管体系，对现在的漏洞进行修改、完善。本文就上市公司会计信息监管存在的问题和解决的对策进行研究和讨论。
1 我国上市公司会计信息监管存在的问题
随着我国经济的发展，我国上市公司数量不断增多，但是我国对于上市公司的监管还是存在许多的问题，上市公司会计信息披露应该遵循充分披露原则，对投资者决策相关的信息真实、准确地揭示，包括投资回报率、利润、现金结余、分配方案等，并且要充分、真实地反映企业的经营业绩。真实、全面、及时、充分是进行信息披露至关重要的原则，只有这样才能对那些拥有价值投资理念的投资者真正有所帮助。我国目前上市公司会计信息监管仍有不少漏洞，具体问题如下：
1.1 会计信息披露虚假，不准确
会计信息质量是一个受大众广泛关注的问题，上市公司会计信息的披露主要是为广大投资者的投资决策提供依据，而信息造假一直是令投资者愤怒、监管层头疼的问题。上市公司出于盈余管理目的，或保证配股、融资资格，或提高股票发行价格等目的，经常采取粉饰公司财务报表的手段，调节利润，提供虚假数据，造成会计信息失真，影响投资者及利益相关者理解和决策。上市公司基于利润最大化的考虑，为了掩饰不好的经营业绩，吸引投资者的闲余资金，以使自己的股票价格得以上涨，获得巨额利润。有时故意隐瞒不好的消息，防止打消投资者的积极性，影响公司业绩。
1.2 内部监督缺乏力度
会计信息内部监管的重点是对内部控制的监管，内部控制的缺陷和失效会导致财务造假行为频繁发生，我国现行的各项会计监管制度还有很多盲区，当前我国一部分上市公司内部控制制度不健全或流于形式，内部控制弱化，中国上市公司组织结构中很多都是“一股独大”，这样大股东有主要的权利，而小股东的决策权受到限制，使得董事会之间的相互监管效果差，另外有的公司选择由公司内部人员担任监事会成员，这样的效果可想而知。中国证券市场监管主体是证监会及其派出机构，证监会是隶属于国务院的，是政府的代表，政府也是上市规则的制定者，政府对上市公司会计信息披露的质量监管有所松懈，有时因一些利益冲突而对上市公司实行不同的标准，不能为所有上市公司提供公平竞争的平台。
1.3 会计人员自身素质较差
由于部分注册会计师的职业道德减弱，为了追求个人利益或是迫于上级的压力，违背自己的职业操守，利用自己的专业技能作假账，操作极具隐蔽性，一般检查较难发现，可逃避外部监督。这些会计事务所帮助上市公司一同造假，共同虚构不真实的信息，导致投资者投资失误，也使得相应的监督成了摆设。同时中国注册会计师协会管理的会计师事务所对上市公司的财务审计缺乏责任心，对上市公司财务统计缺乏耐心，甚至帮助上市公司造假，严重违反法律法规。
2 解决会计信息监管问题的对策
目前上市公司会计信息披露的监管存在一定的问题，证券市场是极易调动起人性贪欲的地方，是各种利益主体实现利益的途径，脱离了监管、监管不力、缺乏有效性控制制度和严重手段会使造假者跃跃欲试。上市公司应在规定的期限内及时地依法披露公司的会计信息，这是对上市公司会计信息披露的首要标准，信息及时地公布不仅能够有助于投资者迅速做出投资决策，还有助于证券市场公正、公开、公平原则的顺利实施。上市公司虚假的会计信息对投资者、债权人的决策起误导作用，这有很多方面的原因，针对上面提出的问题，解决会计信息监管问题的对策如下。
2.1 加强对信息披露的监督与处罚力度
会计信息披露后，有很大的影响力，所以应建立对虚假信息披露事件的法律责任追究制度，对公司的资产进行罚没，进一步完善公司法人治理结构，以强化所有者及监事会对经营者的制衡作用，对公司的主要责任人进行惩罚，严重时追究刑事责任。同时会计信息的披露必须借助于一定的媒体形式来进行表现，如报纸、网络等，只有及时披露的会计信息才能保证相关性，决策的瞬时性要求会计信息能够及时提供。改善监事会结构，扩大监事会规模，强化其监督制衡作用， 强化对会计信息生产过程的监管和控制，强化注册会计师的违规处罚， 增加其违法成本， 引入董事、 经理民事赔偿制度， 要用其个人的财产来弥补投资者的诉讼索赔。中国政府对上市公司监管也要严厉监督， 证监会及其派出机构对即将上市的公司的准备工作进行系统的审查，对怀疑的地方要查明白， 每一道程序每一个关口都要严格按照上市标准进行审查。审计署、 财政部等政府部门也要加快建设会计行业监督法制环境的建设， 加强各部门间的合作， 形成对注册会计师协会社会监管职能的监督和规范， 对严重违规的行为，监管部门应加强处罚力度， 并加重涉案个人的责任， 同时， 尽快完善我国的民事赔偿制度，保护投资者。
2.2 建立并遵守会计信息管制法律体系
进一步加强会计监管工作的法治建设，充分发挥法律在会计信息管制过程中的作用，形成系统的、完善的会计监管法律、法规体系。我国现在的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》已经颁布了20多项文件，现阶段适用于会计信息监管的法律法规超过了450个，初步形成了以《证券法》《公司法》《会计法》《审计法》等为核心的有中国特色的市场经济会计信息披露法律监管制度。通过制定相关会计法律法规、证券市场法律以及其他法律规章，明确监管的目标、各会计监管主体的法律地位和职能权限，同时建立产权监管法律制度及其体系，规范监管主体的行为，明确监管机构的职责，对上市公司会计信息披露监管制定不同的管理办法，赋予不同部门一定的法律权力。建立和完善以政府为主导的会计信息监管模式，构建合理的监管体制，明确政府监管部门在我国会计监管体制中的主体地位，理顺各部门监管主体的监管范围、监管职责以及监管权限，避免交叉、重叠，强化监管的透明度，加大对政府监管部门相关人员违法的处罚力度。监督工作绝不能时松时紧、时宽时严，要深入调查，铁面无私，不符合条件者坚决不允许上市，发现一例造假案绝不姑息手软。对上市公司披露的会计信息质量进行管制，除通过会计制度、会计准则等规范保证外，严格CPA及会计师事务所的执业标准和执业水准。进一步加强会计监管工作的法制建设，充分发挥法律在会计信息管制过程中的作用，同时尊重法律的严肃性和公平性，严格做到依法办事，有法必依，执法必严。
2.3 组织上市公司会计人员进行业务培训
注册会计师作为审计对外披露的会计信息的专业人才，对于保证会计信息的真实性准确性至关重要。不断加强对注册会计师业务水平和道德素质等方面的培训，特别是加强应对实行新会计准则出现的新问题方面的培训。加强企业思想政治工作，就必须把加强职工道德素质作为职工思想政治工作的出发点，所以应组织上市公司会计人员进行业务培训，引导职工积极、健康成长，不断提高职工综合素质，对注册会计师业务水平进行指导改进。保证上市公司对外披露的财务报告中包含的会计信息不得有重大遗漏，对如何履行具体的执业技术标准予以具体化和细化，明确、强化会计师的法律责任。强化企业的内部监管制度，明确企业的各部门之间的内在职责，强化他们的责任意识，注册会计师不断学习新的专业知识和专业技能，熟悉掌握各种新知识、新技能，在工作中熟练应用。同时增强社会公众的自我保护意识，加强对注册会计师执业责任的宣传。
3 结 语
我国上市公司要想在经济发展中保持稳定发展，上市公司会计信息就必须保证具有可靠性、相关性、公允性，真实、全面、及时、充分地披露上市公司会计信息，不规范的信息披露会误导投资者的投资决策，侵害投资者的合法权益，严重影响资本市场的正常秩序。针对本文提出的会计信息披露虚假，内部监管缺乏力度、会计人员自身素质差这几个方面，仔细研究，将相应的方法对策应用于实际中，监管部门努力做好自己的本职工作，去改善我国现在上市公司会计信息失真的状况，在健全相关法律监管体系的基础上，从政府、社会、公司3方面入手，去改善我国会计信息与监管问题，随着信息披露制度的完善，法律法规逐渐规范，监管力度的加大，上市公司会计信息将更加真实、全面。
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