事业单位财务体系内部控制若干问题的分析

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近年来，内控问题越来越受到各界的关注，甚至有许多企业还花巨资来请人设计和完善内部的控制体系。相对企业来讲，政府事业单位的内部控制和意识都还比较滞后，到目前为止，还没有一套针对事业单位的内部控制规范，各事业单位也很少会去聘请外界专家来设计一套系统规范的内部控制制度体系。所以，目前事业单位的财务体系内部控制普遍存在着一些问题，不但影响了工作效率，也制约了事业单位的发展。

一、事业单位财务体系内部控制存在的主要问题

1．费用支出控制力不够

在我国存在着一个普遍现象，那就是事业单位的行政经费支出缺乏严格的控制标准，即使已经制定了内部开支标准，也不能有效地贯彻执行，导致无预算支出成了普遍现象，支出随意性太大。大多事业单位仍然在采用实报实销制，只要相关审批领导签了字，会计就会予以报销。另外，还会出现专项经费被随意挪用、挤占等现象，严重影响了专项资金应该发挥的资金效益。

2．固定资产的管理薄弱

自从政府实行集中采购制度以来，有效控制了事业单位随意购置固定资产的情况。不过政府对事业单位资产的使用管理还缺乏相应的内部控制，重购轻管的现象非常普遍。有一些单位不按照规定建立固定资产盘点制度，对所购固定资产没有及时登记入账，这就使资产保管责任不明确，很容易导致资产账实不符，甚至资产流失。有的还会出现账外资产。

3．财务缺乏监督功能

在我国事业单位中，还存在一个现象，那就是财务部门只负责“核算”或者“付款”，却不了解单位的重要决策、实施过程和结果，因此就难以对业务部门实施必要的财务管理和内部监督，也无法对资产进行有效的管理。如有些事业单位的财务部门对单位的收入只做登帐核算，而对收入额是否合理、合法却不能实施必要的财物监控。

4．票据管理不严格

近几年来，我们在对原始凭证的管理进行规范化、制度化时，发现了部分事业单位的原始票据记载的内容和信息出现失真、甚至假数据的问题；一些票据的购、领、用、核销等不能按规定建立相应的台账；对票据的使用情况没有建立定期或不定期抽查制度，这就导致一些执收部门钻空子，延期上缴相应收入甚至挪用公款问题的发生；而对使用后票据不及时交验、核销，则导致了收入不入账、私设“小金库”等问题的发生。

5．岗位设置不合理

由于部分事业单位的编制有限，人员短缺，所以就出现了一人多岗、不相容岗位兼职的现象，这样就很容易出现管理漏洞。

6．预算控制薄弱

首先就是预算编制粗糙，目前，很多事业单位部门预算的编制还没有细化到具体项目，预算支出不能逐笔进行核定。其次是预算刚性弱，预算缺乏计划性、科学性，预算调整追加频繁，资金使用预见性第，这就大大削弱了预算的约束控制力。

二、事业单位内控薄弱的主要原因

1．意识淡薄

长时间以来，事业单位对财务体系内部控制工作认识不到位，参与意识淡薄，这就使财务部门内部控制工作信息不足，从而影响了内部控制所应该发挥的作用。内部控制是一项系统的工作，它需要各个部门的参与配合，否则就会造成控制不全面，偏差性大的问题。

2．内控体系不完善

《内部会计控制规范》主要是财政部针对企业制定的，所以对事业单位来讲，适用性比较差，财务监督的机制就不够健全，一些单位负责人为了一己私利，违法干预财务管理，强令会计人员违纪违规操作，从而完全失去了内控。另外，由于财务管理人员大多在单位负责人领导下，这样就导致执法环境差，财务管理人员无法真正行使监督职权。

3．与会计核算中心沟通衔接不到位

会计核算中心作为会计信息的处理、监控和披露中心，单位应该与其加强联沟通衔接，共同促进财务管理水平的提高。可是大部分事业单位的会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不到位，这样就造成了账物分离的资产管理状况，在一定程度上影响了单位财务控制的有效买施。

4．部分财务管理人员业务素质低

因为事业单位的会计核算相对企业来讲比较简单，所以财务管理的地位难以得到有效体现，所以很多会计人员缺乏主动学习的意识，业务素质偏低。甚至有些单位还没有专业的财务人员，而是由业务人员兼任，这样就难以实施内部财务监督责任

三、完善行政事业单位内部控制体系的若干对策建议

1．增强内部控制意识，转变观念，强化事业单位财务部门在单位内部控制体系中的主导地位。内部控制制度建设必须从单位领导的注视做起，单位负责人要认识到内控有利于管理，应该重视财务人员的投资，不断改善财务管理环境。

2．加强财务人员的素质教育。随着我国市场化的加深，就要求财务人员熟悉法律和财务规章制度，精通税务、审计、证券、金融、国际贸易、市场营销等相关知识，所以事业单位必须努力加强财务人员的素质教育。财务人员可以在实践中不断补充、拓展自己的知识面，也可以参加各种学习培训，努力提高自己的政治和业务素质。

3．加强对财务工作的领导力度。事业单位负责人要认真学习各种财务法律法规，增强法制观念，不断提高自己遵守财务制度的自觉性，强化财务管理的能力。

4．完善事业单位的内控制度体系。事业单位的财务工作和内部控制工作的效果，需要科学合理的制度体系来支持和保证。财政部制定的《内部会计控制规范》未能充分考虑事业单位的特点，也不能体现行政事业单位资金和经费管理体制上的特殊性，所以适用性比较差。鉴于事业单位内部控制制度体系不健全、不完善的情况，财务部制定并颁布了《事业单位财务规则》。这样，有了制度，各单位必须完善和健全单位内部控制的制度体系，保证财务工作的健康发展，促进和谐社会建设。

参考文献：

[1]李琰.加强内部控制改革事业单位财务管理体制.行政事业资产与财务(下).2011(11):148.

[2]陈紫莹.事业单位财务内部控制体系的构建研究.财会研究.2011(5):48-49.