基于电网企业会计基础工作规范化探讨

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【摘要】会计基础工作规范化有利于提高会计工作的整体水平，充分发挥财务监督职能，堵塞管理漏洞，防范和化解风险，使会计工作更好地为生产经营服务。围绕发展战略，电网企业全面推进“三集五大”体系建设和财力集约化管理，财务与各业务的高度协同，对会计基础工作规范化提出了更好的要求。

【关键词】会计基础 规范化 风险 财力集约化

一、会计基础工作规范化管理对电网企业的重要性

近年来，国网公司围绕建设“一强三优”现代公司的发展战略目标，大力推进集团化运作、集约化发展、精细化管理和标准化建设的工作理念，全面推进“三集五大”体系建设，持续开展以“六统一、五集中”为主要内容的财力集约化管理，深入应用SAP成熟套装软件和远光财务管控系统，推进财力集约化管理的深入应用和常态运行，促进财务与各业务高度协同。

二、电网企业会计基础工作规范化管理存在的问题

国网公司为提高系统会计基础工作规范化管理水平，制定了《国家电网公司会计基础工作规范》、《国家电网公司原始凭证规范化管理意见》、《会计基础工作评价标准体系》、《国网财务通用制度》和一系列的内部控制标准及业务流程等，会计基础工作可谓有章可循、有据可依，这为会计基础工作规范化管理提供了制度保障。但由于会计基础工作涉及面广，难度大，管理中存在一些薄弱环节和漏洞，内部控制存在设计和运行偏差，造成会计基础工作管理中存在一些问题，这里只以点带面的分析一些常见的不规范现象。

（一）原始凭证填制不规范、内容不完整

原始凭证是经济业务事项发生时所取得或填制的书面证明，是会计核算的重要依据。原始凭证不规范的现象主要包括：①从外单位取得的原始凭证，个别发票未加盖发票专用章，发票上未注明货物名称的未按规定附销售方开具并盖章的销货清单或电脑小票。②物资出入库单缺少相关人员签字。③报销单附件张数未填写或填写不准确。④部分合同未使用国网公司统一合同文本，未走经法系统；合同印章标准使用不统一，有加盖合同专用章，又有加盖单位公章；授权委托合同未付委托书。⑤部分地方政府部门收费，报销时未附收费依据或文件。⑥部分按项目管理规定需要进行审计的项目，未附外部中介机构或内部审计机构出具的项目结算审定书或者未按审减金额进行调整等。

（二）债权债务清理不及时、难度大

部分单位债权债务金额较大，不仅体现在总量大，且单笔债权或债务较大；挂账时间长，部分账龄超过5年及以上，清理难度较大；债务长期未清理结算，由于债权单位破产清算，或其他原因长期未结算，造成应付款项无法支付，形成历史陈旧债务；单位对债权债务清理重视程度不够，清理意见不统一，加之单位领导、财务人员以及业务经办人员工作变动，一些单位工作只图当前、不理旧账，造成清理难度加大。

（三）会计人员素质参差不齐，对会计基础工作规范执行不到位

会计人员的学历层次、专业技能、业务水平和责任心的差异，势必影响个人的职业判断能力以及对会计基础工作的认识和执行。譬如，发票真伪的辨别；经济业务事项的真实、合法、合理性的判断；会计核算手续是否齐全；会计科目的选择和使用；固定资产和低值易耗品的区分；大修和技改项目的差异；差旅费核销标准的执行；逾龄、未使用资产不能及时报废；废旧物资处置不规范或未及时处置等。由于部分会计人员素质和能力的原因，势必造成对会计基础工作规范执行不到位。

（四）内部控制流于形式，对会计基础工作规范的执行存在偏差

随着《企业内部控制基本规范》及配套指引的制定，国网公司在系统内开展了内部控制建设，制定了一系列的内控标准流程，同时大力推进信息系统建设，强化内部控制执行保障。内部控制体系建设经过试点、提炼，真正做到了“落地、实用、有效”。但基层单位在实际执行中，受限于内外部各种因素，造成部分内部控制流于形式。

（五）管理者对会计基础工作规范重要性认识不足、重视不够

部分管理者对会计基础工作在企业生产经营中的重要性认识不足，缺乏建立和完善企业会计基础工作的热情。他们认为会计基础工作就是简单的收支活动，管理具有很大的随意性，既不重视会计基础工作的规范化管理，又不重视财务人员的学习和培训，更不会对单位的会计基础工作提供大力的支持和帮助。由于没有为会计基础工作创造一个良好的环境，使得会计基础工作在实际开展中与国家财经法规的具体要求不符，与国网的会计政策不符。

（六）上级单位监督、检查力度不够

上级主管部门虽然每年都会定期、不定期的安排多项检查，如会计基础工作检查、依法治企检查、财务专项稽核检查等，但部分是专项、例行公事检查，缺乏全面的监督和检查，而且有些检查流于形式，对于被检查单位存在的问题是否整改到位，缺少监督，基层单位存在侥幸心理，应付了事，对基层单位会计基础工作的规范化未起到应有的作用。

三、加强会计基础工作规范化的对策

（一）加强财会队伍建设和人才储备，努力提升财务人员整体素质

会计基础工作的规范化，会计核算质量的提高，归根结底要靠财务人员来实现。“三集五大”体系建设及财力集约化管理，财务信息系统与各业务系统的集成应用，对会计基础工作提出了更高的要求，对财会队伍的整体素质和财务人员的综合素质要求也越来越高。

（二）规范财务稽核工作，强化财务监督职能

企业应按照国家和电网企业的有关规定，建立健全财务稽核组织体系和规章制度，选配素质高、熟悉业务的财务稽核人员，确保财务稽核工作有序开展。全面提升财务在线稽核的实用化程度，实施监控财务收支行为，及时发现经营管理和内部控制薄弱环节，纠正违规行为；跟踪财务稽核发现问题的整改落实情况，督办内、外部检查发现问题的整改工作；完善财务稽核人员培训机制，定期开展业务技能培训，不断提高财务稽核人员稽核监督水平。同时，可采取联合检查、交叉互查、聘请中介机构或有关专业人员协助检查等方式组织开展稽核工作。确保会计基础资料真实性、完整性；会计核算准确性、规范性；财务报告真实性、合法性，内部控制体系的有效运行等，努力提升会计基础工作规范化水平。

（三）提高前端业务部门对会计基础工作重要性的认识

“三集五大”体系建设及财力集约化管理，ERP系统和远光财务管控系统的应用，财务信息系统与各业务系统的集成，员工报销、职工薪酬、项目预算编制及执行、营销电费收入、设备资产联动、物资管理、预算编制与执行等业务协同，内控标准流程的推广应用，对财务与各业务系统的协同融合水平要求越来越高。

（四）深化细化同业对标和财力集约化考核指标，融入日常工作

进一步推进财力集约化深入开展，将同业对标管理对标与财力集约化管理工作相结合，充分发挥对标管理的抓手、导向和激励作用，切实提升会计基础工作管理水平。进一步深化细化同业对标和财力集约化考核指标，融入日常工作，可在内部单位营造树典型、学先进、找差距、抓管理、创一流的氛围，提高会计基础工作的可比性。

（五）持续开展会计基础工作管理创优

近几年，公司在依法治企等各类内外部检查中，暴露出经营管理中还存在不少问题和薄弱环节，公司需要通过开展会计基础工作管理创优活动，以自查、评定、创优为重点，弥补管理短板，巩固财力集约化成果。电网企业应以会计基础工作管理创优为抓手，做实会计基础工作，顺利通过国网公司会计基础工作创优达标验收，同时加强自我约束，始终以评价标准作为会计基础工作的尺度，在单位内部持续开展会计基础工作管理创优活动，确保创优成果实践落地，持续提升会计基础工作水平。

四、结语

会计基础工作规范化管理在企业的重要性日益凸显，但同时会计基础工作规范化又是一项长期而复杂的系统工作，必须细致扎实、持之以恒的坚持下去，使会计基础工作达到精细化、规范化的要求，努力践行财务工作为全公司经营活动献策献力，引导企业会计基础工作迈向新台阶。