浅议铁路施工企业内部控制
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摘要：铁路施工企业要想在激烈的市场竞争中占得一席之位，必须提高自身的经营管理水平和抵御风险的能力，建立和实施有效的内部控制是提高企业经营管理水平和风险防范能力的重要途径。本文在分析铁路施工企业在实施内部控制的重要意义的基础上，详细探讨了当前铁路施工企业内部控制存在的问题，以及改善铁路施工企业内部控制的对策措施。
关键词：内部控制 铁路施工企业 经营管理
随着社会经济的快速发展，铁路施工企业也逐渐向具有国际竞争力的大企业大集团转变，面临着更加激烈的市场竞争，能否在激烈的竞争中立于不败之地，很大程度上取决于企业先进的经营管理水平和抵御风险能力。而内部控制的有效建立和实施是提高企业经营管理水平和风险防范能力的重要途径。因此，内部控制是企业发展的重中之重。
一、铁路施工企业实施内部控制的作用
企业经营管理只有在遵循国家法律法规的前提下，通过不断加强和完善内部控制才能有助于合理保证企业资产安全、财务报告及相关信息真实完整，才能有效提高经营管理水平，促进企业实现战略目标。
（一）内部控制的建立和实施能够促进铁路施工企业提高企业的经营效率
健全的企业内部控制制度规范了企业经营行为，符合了以国家的法律法规作为基本条件，为企业的施工创造了良好的环境，为铁路施工企业的稳步发展提供保证。有效的企业内部控制使企业内部各个部门紧密联系，通过严密的监督与考核，再配以合理的奖惩制度，便能激发员工的积极性，从而有利于提高企业整体经济效益。
（二）内部控制的建立和实施能够促使铁路施工企业有效防范风险
在企业的生产经营中会遇到各方面带来的风险，如何进行行之有效的预防和控制呢？内部控制首当其冲。铁路施工企业内部控制的建立和实施不仅能够评估风险，还能够发现风险当中的薄弱环节。而铁路施工企业就能够针对薄弱环节加强控制，将未来的风险防范于未然。
内部控制制度健全、执行有力能有效的防止资源损失、提高财务报告的可靠性，有利于企业实现战略目标，保持可持续发展。但在企业的运行中并未正确的认识内部控制、内部控制制度不健全及执行不力等因素，极大地阻碍了内部控制体系的完善和有效执行。
二、铁路施工企业内部控制存在问题
虽然内部控制在铁路施工企业得到广泛重视，也取得了长足发展，但是仍然存在很多问题，具体体现在以下方面：
（一）铁路施工企业缺乏对内部控制的正确认识
铁路施工企业内部控制全面推广才刚刚起步，对于内控知识并未全面学习，认识还存在一些问题。在企业内部形成了重视生产经营、注重技术，忽视内部管理。其一：认识过于片面，认为内控是事后的监督检查、其二：认为内控是建章建制，有了规章制度就等于建立了内控制度。虽然设置了企业内部控制制度，制定了业务流程及风险控制点，但运行中并未严格履行，导致内部控制形同虚设。内部控制只是作为摆设来应付上级检查和外部审计，从而导致内部控制制度缺乏有力的操作执行。
（二）铁路施工企业内部控制相关制度不健全
我国铁路施工企业虽历经多年发展，但内部控制机制还不健全。由于未能正确的认识与了解内部控制制度，企业领导的漠视、员工的疏忽，导致很多企业都缺乏系统化的内部控制制度，尤其是对新事项相关配套政策跟不上，制度的时效性不强。铁路施工企业的内部控制是一个综合性的管理活动，涉及到了企业的招投标、 项目管理、财务等各种业务和事项，贯穿了企业的经营决策、执行、和监督的全过程。如果内部控制存在空白点，就无形的加大了企业的经营风险和财务风险，无法做到事前的预测、事中的控制以及事后的补救，也常常出现控制重心出现偏移，最终导致内部控制制度失去应有的效力。
（三）铁路施工企业项目风险评价机制不健全
在日益激烈的市场竞争中，许多铁路施工企业对当前的市场风险认识不深刻，缺乏完善的项目风险评价机制，加大了自身内部控制不当带来的风险。多数企业对市场调研不够，业主恶意压价、垫资、超常规压缩工期的要求一应承诺。对盲目扩张带来管理上和控制上的缺陷也估计不足。不少铁路施工企业缺乏成本控制意识。在投标以前没有科学合理的对项目的成本费用进行预算，在企业经营中未对市场的变化进行调查分析，缺少市场变化的及时应变能力。
（四）铁路施工企业项目财务管理比较薄弱
在企业项目方面会计只履行了财务核算的基本职能，管控力不强。在资金审批模式上是“项目经理一支笔”，不顾及会计列出的资金使用计划，财务人员很难做到参与项目部的经营管理中去，使项目上财务管理缺乏起码的独立性，影响会计监督职能的发挥。
（五）铁路施工企业内部审计工作不够完善
施工企业的内部审计工作是内控制度中非常重要的一个环节，为企业的健康发展保驾护航。内部审计是对企业内部控制的再一次控制，内部审计的质量不仅与审计人员的素质有关，而且与有关领导的重视密切相关。企业内部审计人员配备不齐、独立性不强、无法进行持续的监察活动或单独的评估。有些单位能有效的对审计问题落实整改，有些单位的问题屡查屡犯，极大削弱了审计的监督作用。
针对目前铁路施工企业内部控制所存在的问题，要想全面提升企业经营管理水平和防范风险的能力，必须重视和加强内部控制，从制度上不断完善，在实践中坚持不懈的贯穿执行，保证企业各项经济活动平稳有序进行。
三、改善铁路施工企业内部控制的对策措施
针对铁路施工企业内部控制存在的问题，可以从以下方面采取措施：
（一）加大宣传，提高全体员工的内部控制思想意识
内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。企业领导重视是内部控制工作有效开展的决定性因素，只有企业领导充分认识到加强内部控制的重要性，才能制定有效地内部控制制度，并通过有关措施确保内部控制制度实施的有效性和充分性，同时做好内部控制工作也是对企业领导的自身保护。企业制定的组织结构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等内部管理制度应贯彻到每一位员工，员工能清醒的认识到自己在内控程序中所起的作用，及在实际工作中的风险点及应采取的控制措施。同时加强员工业务素质和职业道德素质的提升，人员素质对内部控制的执行起非常重要的作用，再健全的制度也难以防范串通舞弊、及员工在执行时对制度的误解、粗心、疲倦等差错而致使内部控制失败。企业可以制定相关的内部控制实施的激励约束机制，对每一岗位职责履行情况纳入绩效考评体系，激励员工正确履行自己岗位职责。定期不定期对专业人员及技术工人进行培训和技术比武，提高各种专业人员的业务素质和职业道德素质，增强全体员工的责任感和使命感，积极向上的文化氛围有利促进内部控制有效实施。
（二）构建并不断完善内部控制、持续推进内部控制执行的效果
市场竞争日渐激烈，为了适应内外部环境的变化，铁路施工企业必须建立健全一套适应自身企业特点的内控制度。内部控制制度应与铁路施工企业的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着内外部情况的变化加以调整。结合自身内部控制的要求和业务特点，加强企业的业务流程管理，完善企业规章制度，解决职责交叉、重叠、缺失以及授权不清的问题，把规章制度细化到流程中，并固化成控制措施来强制执行。
（三）做好工程项目的风险防范控制，提高企业风险的应变能力
工程项目是铁路施工企业利润的主要来源，是企业能否持续发展的决定性因素。企业生产从施工准备到竣工交付使用都应纳入内部控制的范围。强化以制度管人、以制度管事的约束机制，企业应明确规定各级管理职责、管理目标、管理内容和考核评价及具体施工项目的职责分工和程序方法，把标准化和精细化的管理贯穿到企业的各个层级、各个环节和每一名员工。还应制定工程施工关键过程和特殊过程的控制规定，加大重大经济事项和高风险领域的控制，树立风险意识，建立有效的风险管理系统。确保工程项目事前有计划、事中有控制、事后有监督考核的风险控制系统。比如工程项目是否要承揽，首先应收集该项目的相关信息，并进行项目风险评估，对业主的信誉、工程资金、施工环境等进行评估后，根据评估结果决定是否投标承揽。建立客户的信用风险评价体系，确定信用授予标准，严格规范客户信用的审批程序。在分析相关风险的可能性和影响程度基础上，权衡风险和收益，确定风险的应对策略。市场情况瞬息万变，施工企业应时刻警惕并持续收集与风险变化相关的信息，进行风险的识别和风险分析，及时调整风险的应对策略。自去年铁路基建政策调整以来，众多铁路施工企业受到了重创，笔者所在单位发挥多元化发展的策略，积极开拓高速公路、城市地铁等市场才得以渡过难关。
（四）推进项目的财务管理，加强对项目成本的管控
试着将财务主管纳入到项目部的领导班子中，参与项目的经营管理决策和内部控制建设，做好项目财务管理与施工组织、工程经济等管理的融合。完善项目财务管理的内控制度，明确项目财务人员的责权利，项目财务人员在既考虑施工现场实际情况又不违背财务管理的规定下，控制好成本，做到开源节流。例如：项目开工以前项目上会计根据施工图预算核定物资、设备、劳务的需求总量，并据以控制实际采购量。
（五）强化监督检查，提升内部控制执行力
监督检查是有效实施内部控制的重要保证，确保内部控制持续有效运作。铁路施工企业的内部审计部门在评价内部控制的有效性，以及对执行中存在问题提出改进建议等方面起着关键作用。它可以通过协助企业对自身的控制政策和程序进行检测，督促企业内控制度的不断完善和健全。铁路施工企业应加强内部审计队伍建设，授予内部审计部门适当的权利以确保其能独立有效的履行审计职责。提高内部审计组织机构设置和主管内部审计工作的报告级次，内部审计部门组织机构越健全，报告级次越高，独立性和权威性就越强、审计范围越广、审计受到阻力越小，审计意见就越容易落实。不仅要切实发挥内部审计工作的各项职能，同时应积极开展管理层测试、自我测试、部门检查和单位自查“四位一体”的监督检查网络。通过不断的监督检查，并能对出现的问题进行认真的落实整改，对有关责任人提出考核奖惩意见，促使各级员工有效执行内部控制，才能够保障企业内部控制系统的有效建立和实施，从而促进企业各项经营活动的正常运营，提高了施工企业的管理水平，保障企业健康、可持续发展。
参考文献：
[1]董均启.建立铁路施工企业内部控制制度的思考[J].国际商务财会.2012.（5）
[2]吴彦杰.浅论铁路施工项目财务内部控制的现状及完善措施[J].中国管理信息化.2012.（6）