行政事业单位国有资产三维绩效指标体系研究

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[摘 要] 我国行政事业单位占有大量的非经营性国有资产，相对于经营性国有资产而言，非经营性国有资产的管理更加复杂，评价更加困难，相关理论的研究也相对滞后。随着政府改革的不断深入，行政事业单位国有资产管理方面的研究正逐渐成为新时期的重大课题，其中尤以建立一套科学的绩效指标体系最具实践性和开拓性。本文对行政事业单位国有资产绩效指标的设定、分类和应用进行了深入探讨，构想了行政事业单位国有资产管理的三维绩效指标体系。旨在通过建立全面客观的非经营性国有资产绩效评价系统，强化行政事业单位国有资产的科学管理，促进行政事业单位国有资产管理效率和效益的进一步提高。

[关键词] 行政事业单位；国有资产；绩效指标

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 012

[中图分类号] F123.7 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）08- 0024- 02

行政事业单位在我国的经济和社会生活中扮演着极其重要的角色，是政府提供公共产品和公共服务的主要载体。其国有资产管理水平的高低对社会主义市场经济的健康发展和人民生活水平的稳步提高具有重要影响。

1 行政事业单位国有资产管理的概述

1.1 行政事业单位国有资产的概念

行政事业单位国有资产是指在法律上确立为国家所有，由行政事业单位占有及使用的，能以货币计量的各种经济资源的总称。包括财政预算拨款形成的资产、国家划拨给行政事业单位的资产、行政事业单位按照国家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其他由法律确认为国家所有的资产。[1]

1.2 行政事业单位国有资产的特征

行政事业单位国有资产使用的目的是为了保证行政事业单位有效地行使职能和完成任务，而非盈利。其主要特征可以概括为：①不直接从事生产领域或流通领域的经营活动。②其使用是资产的纯消耗过程，不直接带来货币化的收益。③主要是由国家财政拨款形成的，由占有单位或公众无偿使用。④数量和规模应适度，以能为社会公众提供适时、恰当的公共产品和公共服务为限。[2]

2 行政事业单位国有资产管理理论研究的现状

在近几年政府职能转变和事业单位改革的大背景下，我国行政事业单位国有资产的管理问题成为各级政府和理论界关注的重点。当前针对行政事业单位国有资产管理的理论研究有很多，或侧重于国内地方实践，如：“统一政策分级监管”的福建模式，“产权集中统一管理”的南宁模式，“分级授权管理”的深圳模式，“委托授权管理”的上海模式等等，或借鉴发达国家的成功经验，分级所有的管理体制、严格的产权控制、专设的管理机构、市场化的运作方式等都是讨论的重点。

然而，众多的理论探索多集中在资产管理体制和管理模式上，宏观性过强，对具体实务部门现实操作的指导作用十分有限。越来越多的学者认为对行政事业单位国有资产管理实施全面的绩效考核，发挥其评价和导向作用将会是一条切实有效的路径。

针对绩效考核方向的研究目前尚处于分散和探索状态，不过还是有许多学者取得了一定的成果：如陈当阳 等提出了使用BP神经网络对资产经营进行绩效评估；[3]王湘 等构建了多指标多因素的行政事业单位国有资产绩效评价指标体系；[4]李道国 等将雷达图分析法应用到资产管理中；[5]霍江林 等从经济、生态、社会3个方面建立了资产管理绩效评价模型；[6]赵振智 等设计了基于平衡计分卡的资产绩效评价方法[7]等等。

3 行政事业单位国有资产三维绩效指标体系的构想

我国政府规模的逐渐扩大使行政事业单位国有资产成倍增长，非经营性国有资产管理的复杂性也越来越强。在这种情况下，要建立一套科学、合理、客观、公正的行政事业单位国有资产绩效指标体系，就必须解决评价的内容既要考虑行政事业单位国有资产的共性，又要兼顾行业特点和具体行政事业单位个性的问题。基于这种思想，并参考了绩效考核研究方向部分学者的研究成果，设立三维绩效评价体系如下。

3.1 评价指标的设定原则

适应性原则。绩效评价指标的设置应符合行政事业单位的预算和国有资产的性质、特征、关系和使用过程，做到量体裁衣。

前瞻性原则。应对资产管理工作未来应考虑的内容以及预期效果作出合理的预测，并在绩效指标中予以体现，从而加强绩效指标对资产管理实践工作的指导作用。

可操作性原则。构建绩效评价指标体系过程中要充分考虑其实施时的可行性。在满足绩效评价目的需要的前提下，评价指标概念要清晰，表达方式要简单易懂，数据采集和因素收集要易行，绩效评价的方式和方法便于实际操作。

可比性原则。兼顾绩效评价指标普遍的统计意义，使绩效评价结果能实现不同维度的比较分析。

3.2 评价指标的分类

绩效指标采集设立完毕后，为了满足不同维度的管理要求，需要对被采集的绩效指标进行系统归类，分属性、分项目、分应用层级地建立绩效指标系统目录。

在属性划分上，可以借鉴英国在20世纪80年展出的“3E”标准体系，即经济（Economy）、效率（Efficiency）、效益（Effectiveness），并将其运用到资产管理绩效指标整理中。同时，考虑到政府、行业和组织内部都需要对国有资产的管理情况进行绩效评价，所以还需要将绩效考核指标按应用层级划分为：综合指标、行业指标和个性指标。基于以上综合考虑，设计出参考绩效指标列表，见表1。

3.3 三维绩效指标体系的建立

三维绩效指标体系的关键特点就是划分了绩效评价指标的应用层次，即由谁来使用它。共涉及3种角色：宏观管理者、行业管理者和组织管理者。绩效指标相应被划分为综合指标、行业指标和个体指标3个应用层次。综合指标体系是跨行业的，跨地域的，覆盖面最宽，综合了所有行政事业单位的国有资产管理的共性特点。行业指标针对特定的专业的服务领域，如教育文化系统、医疗卫生系统、交通运输系统、农业服务系统等等，根据每个行业独有的特点，形成特有的考核指标。个体指标则是就某个具体行政事业单位而言的，每个组织内部都有自己管理要求，作为前两个指标体系的个性补充，个体指标的设立可以做到真正的量体裁衣。

绩效指标依据其应用层次，形成按地区纵向收集综合指标的宏观资产管理绩效评价体系、按行业横向收集行业指标的行业资产管理绩效评价体系和组织内部深度个性化管理的绩效评价体系，即所谓的三维绩效考核指标体系（见图1）。各系统可以被相应的信息使用者分别使用，从而得到各自需要的信息。同时，三者又相辅相成，按照科学的方法有机结合在一起，实现利用一套数据对行政事业单位国有资产管理多层次、多角度的综合绩效评价。

4 结 论

综上所述，要建立起行政事业单位国有资产全方位、多层次的有效监督机制，发挥各个监督机制的作用，一套科学、合理、客观、公正的行政事业单位国有资产绩效评价指标体系是必不可少的。如果能同时加强相关人员的工作责任心教育，再加之越来越严格、越来越规范化的政府行为约束，行政事业单位国有资产管理效率的提高将日渐显现。

当然我们也应该意识到，行政事业单位资产管理绩效考核指标体系的建立是一项涉及范围广、内容复杂的系统工程，绩效指标体系的完善还需要相当长的一个过程，不能一蹴而就，要合理规划和统筹，扎实推进。

主要参考文献

[1]李晓丹.国有资产管理与经营[M].北京：中国统计出版社，2000.

[2]毛程连，庄序莹.非经营性国有资产监督与管理[M].上海：复旦大学出版社，2011.

[3]陈当阳，贾素玲，王惠文，等.基于BP 神经网络的资产经营绩效评估模型[J].北京航空航天大学学报：社会科学版，2007（3）.

[4]王湘，李平.行政事业单位国有资产绩效管理研究[J] .行政事业资产与财务，2009（1）.

[5]李道国，邵渊韬，范作冰.雷达图分析法在高校资产管理绩效评价中的应用研究[J].新西部，2009（1）.

[6]霍江林，刘素荣.可持续发展视阈下资产管理三重绩效评价研究[J].价值工程，2010（5）.

[7]赵振智，霍江林，刘素荣.基于BSC - 物元模型的资产管理绩效评价研究[J].中国软科学，2011（10）.