加强电力企业内控制度建设

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【摘要】加强电力企业内部控制是企业内部制度自我约束必不可少的重要内容，是企业管理的需要，也是防止经济基础犯罪的重要措施。

企业内控制度是企业一系列具有控制内容管理制度的总称。控制是指企业控制者对控制对象所施加的一种能力影响或作用，实质是使控制对象保持或改变某种状态，使其达到控制者的预期目标。

电力行业是国家的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用，具有投资大、设施分散、资金密集的特点。因此，电力行业需要加快内控制度的建设步伐，其必要性主要表现在以下几个方面：

一是国有资产管理的要求。目前电力企业的资产主要是由国家投资形成的。国家必然要求资产投运后能不断增值和保值，并采取措施防范国有资产被侵蚀。国家对电力企业安全文明达标、创一流企业及厂局长经营目标等都规定有资产考核的内容。而对这一要求与企业是否建立有效的控制制度密切相关。

二是现代企业制度的重要内容。建立现代企业制度是党和国家对企业的要求，是社会主义市场经济体制改革的基础，也是国有企业改革的方向。现代企业制度的重要内容是要求企业形成激励和约束相结合的经营体制，而企业内控制度是自我约束必不可少的重要内容。

三是企业经营管理的需要。在社会主义市场经济体制下，企业在生产出市场需要产品的同时，理应获得回报，为社会创造价值也为企业发展积累资金，为此，企业在经营管理中必须加强内控制度建设，避免浪费和损失，努力增收节支，降低单位成本，才能取得较好的经济效益，达到经营管理目的。

四是防止经济犯罪的措施。现实社会经济生活大量事实说明，权力未受到有效制约，内控制度缺乏或形同虚设，财务管理混乱等是违法犯罪能够得逞的根本原因，由此也说明了企业内控制度建设的必要性。

一、内控制度设置的原则

企业生产经营必须具备人、财、物等条件并顺次经过供应、生产、销售环节，其控制的范围广、环节多。因此设置和制定内控制度必须明确必要的原则。

（一）互相制约原则

电力企业涉及的经济基础业务较多，各项经济业务都有一个计划、审批、执行的过程。因此从控制的要求出发应实行每一笔经济业务必须由两个或两个以上人员共同经手完成，每一笔经济业务记录也必须由两人以上共同处理才能完成，禁止每笔经济业务由一人单独完成、业务记录一人处理完成的做法，以形成相互制约的工作关系。

（二）会计监督原则

会计监督是《会计法》赋予财政部门的重要职责，要建立行之有效的会计监督机制，切实加强会计监管。企业经济业务都涉及会计部门，会计部门履行着企业资金和账务记录统管的职责。因此，会计部门一方面不得经办经济业务；另一方面必须独立管理会计业务，依照国家财经法规和企业制度进行会计记录核算，并履行会计监督职能，不受其他部门和人员的干扰。

（三）记录完整原则

企业生产经营记录较多，从生产班组的原始记录、台账、车间、厂部各部门的统计报表、到销售的记录、台账、报表等，不仅要求具备内容，而且要求记录完整真实，才能为会计决算和企业分析、决策提供可靠的依据。

二、内部控制的重点和要求

（一）人员素质的控制

人是企业生产经营的主要因素，由于人与人受教育程度、环境影响、思想观念、政治业务素质不同，因此企业应根据各岗位性质的不同和要求，选择不同的人到不同的岗位工作。一些专业性强的岗位还应考虑经过专业培训合格的人员；对领导岗位的人选，则应全面审查，慎重考虑，避免用人失误给企业造成经济损失。

（二）职责权限控制

企业从领导到一般工作人员，从职能部门到车间班组，都应当有自己的职责范围、工作权限。这些工作权限都应当明确规定，使各个职工都熟悉，对超越权限的事项，有关人员和部门有权拒绝办理。

（三）会计程序控制

会计部门是企业的综合管理部门，负责企业所有资金管理和经济业务的会计记录。因此，对企业核算程序规定非常重要，国家不仅制定和颁布了《会计法》及《会计基础工作规范》今年又颁发了《内部会计控制规范》，对会计核算程序和控制规范作了较为详细的规定。需要重视的是，会计制证人员和审核人员应当分离，由不同的会计人员来完成；会计审核岗位应由熟悉政策、业务素质高、敢于坚持原则的人来担任；加强账务的核对工作，对企业的明细账、银行存款账、现金日记账、总账都要核对无误；对出纳岗位不得经管总账、会计档案、修改会计账、管理财务专用章等限制作出规定。此外，在实行会计电算化条件下，要特别注意对修改会计记录权限的限制，以防止会计记录被恶意修改。

（四）财产物资的控制

电力企业是资金密集型企业，拥有资产较多，因此，加强资产的管理是企业的重要任务。对企业的非实物资产，如货币资金、应收账款、预付账款、其它应收款等应明确有关人员职责，定期核对，并及时催收，防止超过时效或债务人原因形成呆账。对固定资产的管理应制定管理制度，明确有关部门的职责，严格规定固定资产的建立、转移、损失报废等报批程序，并定期清查。对企业的存货，重点规定采购、保管、领发等环节程序和权限的控制，建立物资永存盘续制度，并加强财务部门对库存物资的稽核工作。

（五）审计监督制度

内部审计部门是企业经营工作的专职监督机构，可以根据监督需要，有计划地对企业内各经济部门进行审计和评价。内审工作的重点应放在内部控制体系的评审方面。首先审查各经济组织内部控制制度是否科学、严密；其次对审计单位的内控体系作出评价，对存在的问题督促其完整。

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