广东省公益类事业单位养老金替代率测算:基于不同行业视角

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摘 要：文章以广东省公益类事业单位为研究对象，依据现行政策制度，通过比较事业单位及其各行业养老保险改革前后养老金替代率水平的变化，得出除农林牧渔业外其他各个行业“中人”、“新人”养老金替代率明显低于同行业的“老人”，同时各不同行业之间养老金替代存在明显差距。从而就建立多层次的公益类事业单位补充养老保险、提高养老保险基金收益率、加快事业单位工资制度改革、提高农林牧渔业平均工资、适时提高法定退休年龄等方面提出促进事业单位养老保险制度改革的对策和建议。

关键词：公益类事业单位；事业单位各行业；替代率

中图分类号：F840 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）03-0015-04

20世纪90年代事业单位改革逐步展开，面对即将到来的人口老龄化阶段和高额的事业单位养老保险基金财政支出，事业单位养老保险制度改革迫在眉睫，2008年广东省拟定了《广东省事业单位分类改革实施意见（征求意见稿）》，从2009年起推进事业单位改革。2010年，广东省正式印发了《广东省事业单位分类改革的意见》，改革后，公益服务类事业单位工作人员养老金保险制度与城镇企业职工养老保险制度并轨，养老金缴费比例和计发办法类似于企业，工作单位和个人共同负担基本养老保险金。

然而，先行试点地区事业单位养老保险改革效果却不明显，没有实质性进展。郑秉文（2009）认为地方政府不积极，对改革方案存在争议[1]。张悦、蒋云赟（2010）研究表明，事业单位养老保险体系存在严重的代际不平衡，将极大损害其可持续性，并且维持事业单位养老保险改革的步伐不利于减轻未来财政的负担[2]。姜爱林（2010）总结了事业单位难以推行的原因：时机不好；拉低了现行事业单位的福利标准；有失公平；双轨制使然；人员众多，单位结构复杂[3]。综合以上和其他学者观点（封、戴超，

2010[4]；许晓丹、郭圣乾，2011[5]；赵子涛，2011[6]），事业单位改革难以推行的一个重要原因在于新制度的退休养老金待遇下降。本文从公益类事业单位和其不同行业角度入手，以平均工资替代率为主线，分析广东省养老金水平的前后变化，为推进事业单位养老保险制度改革提出政策建议。

1 公益类事业单位养老金替代率测算公式、假设前

提与参数设定

1.1 假设前提

首先，公益类事业单位分类选取依据。借鉴相关学者观点（韩国明、于佳，2009[7]；孙波，2010[8]；封、戴超，2011[4]），本文采用我国统计年鉴国民经济行业分组标准，将公益类事业单位界定为七类作为研究范畴：“农林牧渔业”、“科学技术服务行业和地质勘探业”、“科学研究技术服务业”、“水利环境和公共设施管理业”、“教育”、“卫生社会保障和社会福利业”、“文化、体育和娱乐业”中选取“文化和体育业”作为研究对象。其次，养老金计发依据。根据2005年《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（《国发[ 2005]38号》）文件、2008年《试点方案》和2010年《广东省事业单位分类改革的意见》，本文将公益事业单位细分为：“老人”、“中人”、“新人”。具体计发办法如下：“老人”养老金计发办法维持不变，具体计发比例由不同岗位、工作年限等因素确定，本文养老金比例为“当年事业单位退休职工平均工资的70%”[9]。基于养老金改革的持续性，本文将“中人”养老金计发水平按照“老人”计发办法处理。参照《国发[2005]38号》文件，“新人”基本养老金由月基础养老金和个人账户组成。第三，替代率指标选取依据。替代率分静态的替代率和动态的替代率，前者指退休后的养老金对退休前工资的比例（即自我工资替代率），后者指养老金对社会平均工资的比例（即社平工资替代率）[10]。动态的替代率指标可以反映退休者个人与同时期在岗职工平均工资的对比关系，通过个人养老金收入与在岗职工收入比例大小真实的展现养老保障程度，而且满足公益类事业单位及其不同行业平均工资替代率水平之间的横向和纵向比较。因此，本文选取动态的社会平均工资替代率这一指测算标。第四，基本假设。本文以广东省公益类事业单位养老保险试点为基础，结合实际差异情况，提出以下假设：预测目标期间为2010～2050年，2010年广东省开始实施新制度改革方案并持续到2050年，期间关键政策和制度方案保持一致；国民经济健康持续发展，社会平均工资和各行业平均工资增长速度较为平稳，暂不考虑通货膨胀对平均工资的影响；各个行业在岗职工即“标准人”开始参加工作时就参加养老保险，不同行业男女职工初始就业年龄、退休年龄、岗位级别和岗位变迁、生存年限均相同，养老金缴纳时间上没有中断，不考虑提前退休、退保等因素。

1.2 替代率测算公式

1.2.1 参数设定与数据来源

“标准人”各个参数假设、变量以及数据来源所示如下：a初始就业年龄，为大学本科毕业平均年龄近似值23岁）；b退休年龄，女职工、女干部、男职工退休年龄的平均值54岁[9]；m计发月数，《国发[2005]38号》附表为170；n养老金缴费年限，退休年龄与就业年龄之差为32 a；Kn全国在岗职工第n年社会年平均工资，《中国统计年鉴》； Kn全国在岗职工第n年社会月平均工资，《中国统计年鉴》；Wn广东省在岗职工工作第n年年平均工资，《广东省统计年鉴》； Wn广东省在岗职工工作第n年月平均工资；Wn广东省公益性事业单位各个行业在岗职工工作第n年年平均工资，《广东省统计年鉴》； Wn广东省公益性事业单位各个行业在岗职工工作第n年月平均工资，《广东省统计年鉴》；C个人账户缴费率，依据《国发[2005]38号》确定为8%；r个人账户投资收益率，目前我国各省记账利率2%～4%之间的近似平均值取3%[11]；Y1月基础养老金；Y2个人账户养老金；T a年参加工作b年退休时的养老金替代率，b“老人”：≤2009，“中人”：2010≤b≤2041，“新人”：b≥2042。

1.2.2 替代率测算公式

前文第1.1点已详细阐述退休时的养老金计发依据，“老人”、“中人”计发方法相同，“新人”按照新办法，依据计发方法推导替代率测算公式，具体测算公式如下：

①“老人”、“中人”替代率公式。

“老人”替代率=T =

= （b≤2009）

“中人”替代率=T =

= （2010≤b≤2013）

②“新人”替代率测算公式。

“新人”养老金替代率=月基础养老金替代率+个人账户养老金替代率。

月基础养老金替代率=Y1÷ K32= Wn×（1+ ÷n）× ×n×1%÷ K32

个人账户养老金替代率=Y2÷ K32=C× Wn×（1+r）32-n÷m÷ K32

“新人”养老金替代率=（Y1+Y2）÷ K32

=[ Wn×（1+ ÷n）× ×n×1%+ C× Wn×（1+r）32-n÷m] ÷ K32

2 测算结果分析

2.1 平均工资测算

养老金缴费都是以行业在岗职工工资和社会平均工资为基础，要预测未来养老金替代率需要知道每年具体缴费基数数额即每年行业平均工资与社会平均工资。基于假设，以《中国统计年鉴》和《广东省统计年鉴》在岗职工平均工资的历年数据为基础，利用平均工资（因变量）与时间（自变量）之间的关系，并进行参数估计和显著性检验以后确认各自的预测模型，运用回归方程模型预测全国和事业单位各行业平均工资变化趋势。采用SPSS软件进行线性回归以及二次曲线、复合曲线、增长曲线、对数曲线、三次曲线、S曲线、指数曲线、幂函数、逆函数、逻辑函数共10种曲线回归拟合，其结果如图1所示。

2.2 “老人”替代率测算

“老人”退休时的养老金替代率水平如图2所示：第一，从2003年到2010年全部事业单位养老金替代率总体水平虽然呈现下降趋势（从107.11%下降到85%），但总体替代率水平都在85%以上，这一结果这与其他学者（许晓丹、郭圣乾，2011）观点相同。第二，公益类事业单位各行业替代率水平差异较为明显，科学研究、基数服务业替代最高（130%以上），其次是卫生和社会保障业替代率水平（100%以上），文化和体育业95%以上，教育业替代率水平在82%以上，水利、环境和公共设施管理业替代率在60%与82%之间，农林牧渔业替代率最低（45%与31%之间）。总之，除农林牧渔业外其它五类行业替代率水平较高。

2.3 “中人”替代率测算

“中人”退休时的养老金替代率水平如图2所示：预测结果显示：首先，随着退休时间的推移，无论是全部事业单位还是各个行业“中人”替代率水平均呈现明显下降趋势，但下降幅度各有不同。其次，全部事业单位养老金替代率总体水平由2010年的86.87%持续下降到2042年的49.99%。第三，2010年科学研究、技术服务业替代率水平最高（130.93%），其次是卫生和社会保障业99.32%，农林牧渔业替代率最低（28.84%），行业之间存在明显差异。第四，2041年科学研究、技术服务业替代率水平下降为68.13%，下降幅度最大（下降62.8个百分点），但总体水平相对其它行业最高；卫生和社会保障业（50.61%）；水利、环境和公共设施管理业、文化和体育替代率分别为23.88%、25.73%；农林牧渔业最低（6.1%）。总之，除科学研究、技术服务业外其它行业替代率水平较低或很低。

2.4 “新人”替代率测算

“新人”退休时的养老金替代率水平如图2所示，预测结果显示：首先，“新人”随着退休时间的推移，2042年到2050年全部事业单位与各行业替代率水平呈逐年下滑趋势。其次，全部事业单位养老金替代率总体水平由2042年的89.40%持续下降到2050年的41.88%。第三，2042年科学研究、技术服务业替代率水平最高（117.24%），卫生和社会保障业93.33%，农林牧渔业替代率最低（46.73%），行业之间差异较为明显。第四，2050年科学研究、技术服务业替代率水平下降为48.57%，下降幅度最大（下降70.47个百分点），但总体水平相对其它行业最高；其次是卫生和社会保障业（42.62%）；教育、文化和体育业替代率分别为40.66%、35.76%；农林牧渔业最低（28.05%）。总之，除农林牧渔业替代率本身较低外其它五类行业替代率从2042年的较高水平变化为2050年的较低水平。

3 养老保险替代率比较

上文已测算公益类事业单位以及公益类事业单位各行业替代率水平，不管是与公益事业单位改革前的总体水平相比，还是与各行业之间相比都存在较大差距。

3.1 “老人”“中人”“新人”替代率总体水平

图2显示了公益类全部事业单位和各行业“老人”、“中人”和“新人”替代率水平变化情况，可以看出：全部事业单位中“老人”替代率最低水平（107.11%）要高于“中人”替代率最高水平（86.87%），即在岗职工无论哪一年退休，“中人”替代率水平总是低于“老人”并且退休时间越晚替代率水平越低，到2041年“中人”替代率下降到49.99%。2042年全部事业单位“新人”替代率为89.40%，相对“中人”有所上升，但到2050年仅八年时间其替代率迅速下降到41.88%，不言而喻其替代率明显低于“老人”。总之，改革后的公益类事业单位“中人”和“新人”养老金替代率总体水平低于“老人”，并且呈逐年下降趋势。

3.2 不同行业的“老人”“中人”“新人”替代率水平

如图2所示，公益类事业单位各行业替代率呈下降趋势，但行业之间差异较大。同一时期的“老人”、“中人”和“新人”在六类行业中科学研究、技术服务业替代率水平总是保持最高，农林牧渔业替代率总是最低水平；科学研究、技术服务业、卫生和社会保障业替代率高于全部事业单位。“中人”除2013年，科学研究、技术服务业替代率有所上升，其他各个行业“中人”替代率总是低于同行业的“老人”替代率。2042年，各个行业“新人”替代率有所上升，但之后迅速下降；农林牧渔业替代率水平（40%左右）与“老人”相近，其他各个行业替代率均低于“老人”。总之，不同行业“中人”养老金替代率均低于同行业“老人”，并随时间推移呈下降趋势；“新人”替代率水平除农林牧渔业外的其他五类行业均低于同业的“老人”。

4 结论与建议

事业单位养老保险改革的主要结果之一是大幅度降低了养老金待遇，使其改革难以持续推行，由此可以理解2008年广东省高校提前退休潮。基于以上结论，本文拟提出以下政策建议：

{1}建立多层次的公益类事业单位补充养老保险。首先，职业年金不失为一个好选择，职业年金作为一种补充养老保险，本质上是一种延期支付，可以提高退休后的养老金待遇福利。其次，鼓励有条件的公益类事业单位职工参加商业保险，可以规避退休后的收入急剧降低的风险。最后，继续强化其他养老保障，如居家养老、社区养老等。

{2}提高养老保险基金收益率。个人账户基金替代率要达到24%这一制度目标水平，基金收益率须达到19.67%[12]。然而，目前各我国各省记账利率在2%～4%[11]之间，这与目标替代率相差甚远。随着金融市场的不断完善，个人账户基金入市是基金保持增值的较佳选择，同时需要政府加强监管，承担最后的兜底责任。

{3}适时提高法定退休年龄。首先，2010年人口预期寿命男性为74.492岁，女性为78.712[13]。然而，根据相关法律规定（《国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法》（国发〔1978〕104号）、《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》（国发〔1978〕104号）），目前我国女性干部退休年龄为55岁，女性职工为50岁，男性职工为60岁，对于从事特殊工种或者完全丧失劳动能力的职工可以提前退休。因此，提高退休年龄具有生理上的基础。其次，提高退休年龄可以延长个人缴费年限和扩大缴费人数，可以增加养老金的收入；同时可以降低养老金的领取年限，即降低计发月数，从而增加个人账户基金计发额。

{4}加快事业单位工资制度改革。首先，在岗职工工资直接关系到退休后的养老保险基金收入，将职工工资与个人工作绩效直接挂钩，以工作业绩确定个人工资水平和养老保险缴费标准，为个人账户和统筹基金测算提供依据。其次，事业单位各个行业工资制度改革应当区别对待，尤其是工资水平较低农林牧渔业，应加快提高行业工资，以推动并跟上公益类事业单位平均工资水平。

参考文献：

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[4] 封，戴超.公益服务类事业单位养老保险基金收支预测与政策仿真——基于养老保险制度参数的优化设计[J].科技与社会，2010，（8）.

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