外币转化国内用 九九归一要折算

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇外币转化国内用 九九归一要折算范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

故事开篇

人民币PK港币！

人民币汇率中间价是即期银行间外汇市场和银行牌价最重要的参考指标。作为多年来主要从事与香港贸易往来的清明公司财务总监，李强近期来一直极为关注人民币对港元的行情，在2006年底，银行牌价人民币对港币就已经升破了1:1，而根据中国人民银行2007年元月15日授权中国外汇交易中心公布的消息，人民币对港币汇率中间价首度突破1:1关口，报1港元对人民币0.99945元人民币。当李强得知这一消息后，自然地流露出比较复杂的表情。

由于香港一直实施港币与美元挂钩的联系汇率制度，受到人民币对美元汇率走高的影响，人民币对港元汇率也联动着持续走高。2008年4月23日，人民币对美元汇率中间价再度创出汇改以来新高：１美元对6.9827元人民币。相比汇改前，人民币对美元升值幅度已达13.89%，人民币对港币的升值幅度则超过14%。长期的职业敏感告诉李强，由于人民币在一段时间内仍存在一定的升值预期，今后人民币贵过港币有望成为常态。目前，香港和内地业务息息相关，人民币贵过港币将对内地和香港之间的贸易及百姓生活产生一定的影响。

李强认为，一方面，由于对企业发生的外币交易，采用将外币金额按业务发生日的即期汇率折算为记账本位币金额的外币折算政策，人民币贵过港元，首先对内地和香港之间的贸易往来产生影响，更有利于加深内地和香港之间的合作，对于公司许多进口业务会产生促进作用，进口成本会下降，这样，内地企业可以更好地利用香港的高端技术和国际化服务；不过，另一方面，鉴于大陆出口商品的竞争力趋降，李强对所在公司来年出口计划能否实现持续增长表示出了严重的关切。同时，李强敏锐地看到，与本公司联系紧密的几家企业，可能会在人民币贵过港元的行情下，一定程度上加大这些“前店后厂”式（加工在内地、销售在香港）港资企业的运营成本。

不过，人民币PK港币，对李强而言，立竿见影的效应是，承诺家人出游香港的计划，终于能够实现了。如今人民币值钱了，游客买东西更实惠，香港商店也更愿意收人民币了。同时，李强还注意到，他周围的朋友开始将手中的香港币陆续兑换成人民币持有。

看来，人民币PK港币，联动的不只是企业会计折算，连个人私家的盘算也都联动起来了。

名词在先

1．外币：会计计价的“老外”

外币是企业记账本位币以外的货币。我国企业通常选择人民币作为记账本位币，则除我国人民币以外的其他国家或地区的货币就是外币。外币交易是以外币计价或结算的交易，包括买入或卖出以外币计价的商品或劳务，借入或借出外币资金和其他以外币计价或结算的交易。

2．即期汇率的时点基础何在

即期汇率就是业务发生时的当日汇率。企业在处理外币交易和对外币财务报表进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映；也可采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。当然，即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。

重点把关

1．记账本位币如何确定

记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的主导性流通货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币。选择以人民币以外的某种货币为记账本位币的，编报的财务报表应当折算为人民币。

企业选定记账本位币时，要“三思而行”：一思当该货币主要影响商品和劳务的销售价格时，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；二思当该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用时，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；三思融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

企业选定某种货币作为境外经营的记账本位币时，也要考虑四大因素：一是境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；二是境外经营活动与企业的交易在境外经营活动中是否占有较大比重；三是境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量并可以随时汇回；四是境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。

2．外币交易会计处理的原则是什么

进行外币交易会计处理时，经常要涉及货币性项目和非货币性项目概念。

外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，但前后各期应当采用相同方法确定当期的近似汇率。

外币投入资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，采用交易日即期汇率折算，不再采用合同约定汇率折算，外币投入资本与相应货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

3．期末外币项目的折算处理

对于外币货币性项目，采用期末即期汇率折算。因期末即期汇率与初始确认时或前一期末即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。

对于以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日时的即期汇率折算，期末不应改变其原记账本位币金额。

对于以公允价值计量的外币非货币项目，如交易性金融资产（股票、基金），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额对于外币价值发生变动的外币非货币性项目，其价值变动计入当期损益的，相应的汇率变动的差额，作为公允价值变动损益处理，计入当期损益。

4．外币财务报表折算的“三大法宝”

企业对境外经营的财务报表进行折算时，三大法宝必须掌握：一是资产负债表中的资产和负债项目，采用期末即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；二是利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日即期汇率折算；也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算；三是按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

账户收关

一般企业的外币折算业务，通常通过“财务费用”科目来进行核算。

金融企业的外币交易业务，通常通过“汇总损益”和“货币兑换”科目来来进行核算。