论企业内部控制现状

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【摘要】随着当今经济的快速发展，企业内部管理作用越来越重要，作为现代企业管理的一种必要手段，其质量的好坏与一个企业兴衰成败有着直接联系。目前，我国很多企业内部对会计控制的认识存在误区，在内部控制的建设中存在诸多缺陷，本文将针对这些缺陷和现状，提出了诸多提高企业内部控制的措施。

【关键词】企业，内部控制，会计，问题，措施

一、企业内部控制的概念

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。良好和有效的内部控制为企业实现经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略五个目标而提供合理保证的过程，它包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素，是企业自我调节、自我保障、自我约束的机制。

二、我国企业内部控制的缺陷

内部会计控制是企业为了提高会计信息，保护其资产的安全及完整，确保有关法律法规和规章制度能够贯彻执行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。现代的企业管理中，内部结构的调整，内外部环境的变化更加值得我们对企业内部会计控制的问题进行深思。虽然企业内部会计控制已经在我国实行了多年，但由于实际工作中内部的控制和执行仍然尚存一定的问题。

（一）不相容职责未分离。现实生活中，很多企业为了精简人员，出纳竟然兼职报销的职务，财务的专用章也由出纳保管，严重违反了我国《会计法》的相关规定。会计人员的相关岗位设置不合理，职责分配和权限划分不明确，不相容的职务没有分离的现象很严重，并没有行程相互的制衡机制。

（二）会计凭证要素不全。会计要素包括自制要素和外来要素。外来要素需要单位的公章和税务章，自制的要素要有经办人和负责人的签章。另外会计凭证要素还需有日期，附件数，摘要，金额，凭证字号，借贷方，合计。有些会计人员对外来的凭证审查不严格，对原始的凭证要素填写不完整，自制凭证马马虎虎，导致日期、用途和摘要漏填，没有记载会计分录及编号，一些从事记账的主管人员缺少印鉴，而业务审核部门审核不严格，影响了会计资料质量。

（三）成本费用和物资采购管理不善。会计成本费用，包括在生产、销售过程中原料，动力，租金，工资，利息，广告等多方便的支出。我国的财务制度中，会计成本由生产成本，管理费用，销售费用以及财务费用等组成。由于我国的企业在生产技术上本身不占优势，增大了生产的成本，在销售、运输和原料方面往往铺张浪费，财务管理不严格，不规范。此外，我国企业存在很多实物财产管理岗位责任制都不规范的现象，在验收、领用，发出，盘点等关键环节出现了很多漏洞，各种物资财产被盗或者损坏，流失严重。

（四）内部会计控制制度未及时更新。任何一项制度的产生和发展都不能是一成不变的，制度会随着时代的进步与发展做出适当的改变，特别是在当今社会，全球一体化进程加快，制度必须适应时代的发展，不断完善，更新，修订原来不合理的内部控制制度，防止内部控制的削弱作用，坚持与时俱进，促进企业持续发展。

（五）会计人员素质偏低。很多企业和部门的管理者往往对内部会计控制的重要性认识不足，仍旧以传统的观念和经验取代规范化的管理模式和手段，并没有建立健全的内部控制制度，认为内部会计控制制度只是一个文件或者一项规章制度。管理者意识浅薄，责任心不强，导致内部控制的关键环节失控，或者由于导致内部控制失灵，使内部控制形同虚设。例如一些企业的领导者为了追求个人利益，串通或者指使相关人员作假帐，伪造会计的凭证，办理非法的会计事务等等，会计工作往往受制于管理者，使得该部门不能行使独立的权力，不能履行监督职能，不能进行正常的会计工作。

三、如何提高企业内部控制的有效性

（一）建立内部控制标准体系。新形势下，企业建立健全的内部控制标准体系，认真贯彻和落实科学的发观，坚持可持续发展战略，是规范资本市场、促进经济健康发展、完善现代企业制度的需要。目前，我国的资本市场正蓬勃发展，内部控制为资本市场带来了新的生机和活力。虽然我国内部控制标准体系与发达国家相比着手较晚，但是也正是因为有了这些成熟的经验，可以供我国的企业进行参考和借鉴。再建立内部标准体系的过程中，应集思广益，统筹规划。标准体系的制定、实施和外部推动三方面应紧密结合，不可分割。

（二）完善内部审计制度。企业最主要的监督和评价方法就是内部审计，为了确保内部会计制度切实可行取得良好的效果，必须要对其实施恰当的监督。确立内部审计在监督审查内部会计控制工作中的地位是当务之急，实现内部审计由事后监督到事前，事中的逐渐转变，从而使监督具有日常性和控制性。同时将监督评价的结果及时的反馈，协助企业内部会计控制制度的指定。企业可以采用引入外部的监督力量，比如注册会计师，对其进行监督，从而保证北部会计控制制度可以有效实施。

（三）加强内部控制理论的推广，建立完善的内部控制体系。一是在企业管理人员在后续教育中开展内部控制相关实务知识、理论知识的培训，将内部控制的理论成果及时的进行推广和教育，使相关人员对内部控制管理有全面认识，加深人们对内部控制管理的认识。二是在学校的教学课程体系中增加内部控制管理的相关课程，为完善内部控制体系提供有效帮助。

（四）提高会计人员素质。会计人员是内部会计控制工作的执行者，内部控制制度的成败取决于会计人员的水平和素质的高低，因此，要加强对会计人员的继续教育，提高其业务技能和工作的能力，减少由于技术引起的会计信息失真的错误，提升会计人员整体的素质。与此同时，要加强会计人员职业道德的培训，对反腐倡廉，违法违纪等方面的教育。实行轮岗制，可以有效地消除一些蓄谋侵占盗用的念头。定期对财会人员进行综合考评，奖罚合理，调动会计人员工作的积极性。

参考文献：

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