浅析我国电网企业资金“零余额”管理

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【摘要】 本文以南方电网公司推行的资金“零余额”管理为切入点展开对该项资金管理模式的探讨。文章主要论述了我国电网企业实行资金“零余额”管理的必要性，并从收入和支出两个角度阐述了资金“零余额”管理的具体流程，分析了该类资金管理模式的利弊，并指出了在实施过程中应注意的问题。

【关键词】 电网企业 资金 “零余额”

一、导言

《现金为王：企业危局求生的破冰之斧》道出了企业得以良性运作的诀窍：合理管理现金。企业的现金如同潘多拉的盒子，运用得好便会给企业带来无穷的机遇与活力，运用不当则会给企业带来毁灭性的灾难。一个企业在日常经营中应不断思考应该如何管好用好资金，找寻合理的资金结构，对资金进行合理安排以求得高回报，促使资金迅速并良性流动实现盈利最大化的目标。资金只有用活了才能给企业带来经济利益的流入，一滩死水永远无法让企业发展。企业财务管理工作归根结底就是对现金流的管理。任何企业的行为离开了现金流都是空话。

今年4月下旬，南方电网公司在实施资金集中管理的过程中采用“日间透支，日终补足”的方式向各分、子公司提供零余额结算服务，从而减少资金在各分子公司下属单位的沉淀，实现各分子公司对其下属单位资金的有效管控。该措施自3月份起在超高压公司及其下属10个分公司顺利开展，当月累计办理透支交易758笔，透支结算金额达5700万元。“零余额”管理在大型国有企业――南方电网成功打响了第一炮。

二、实施资金“零余额”管理的必要性

总体而言，伴随着改革开放及市场化的不断深入，我国各个电网企业都在积极主动地引入国外先进的资金管理模式。但由于国内电网企业在资金管理的观念上存在严重滞后现象，导致资金管理水平一直难以上升。具体表现为：第一，电网企业严重缺乏竞争意识和创新意识，不能全面地看待问题，学习能力不足，忧患意识不强。这些在很大程度上制约了电网企业资金管理模式的发展，使之与电网企业体制改革产生巨大差距。第二，我国电网企业内部具体项目资金下达日期滞后，预算单位因时间关系产生当月银行账户无法支出导致形成“资金池”，该项资金无法得以盘活。第三，电网企业在日常经营过程中申报使用资金的部门编制的预算及所签订的施工合同中对支付款项缺乏精确计量，只是粗略地统计一个大约数，由于数据缺乏科学合理的依据给企业资金管理带来了很大的不便。第四，我国电网企业同其他行业一样在业务项目管理过程中很容易出现就事论事的现象，财务就是财务，数据就是数据，预算管理成为摆设，企业内部监控力度极弱。第五，电网企业缺乏相应的人才也是一个重要的因素。这一问题在我国各个行业普遍存在。国内企业对资金管理的重视才刚起步，资金管理方面的人才存在很大的缺口。在相关专业人才严重缺乏的状况下，企业资金管理显得步履维艰。

综上所述，我们可以看出在我国电网企业内部资金管理存在明显问题，资金的“零余额”管理的实施无疑是针对这一症状的一剂良药。

三、资金“零余额”管理的具体操作流程

零余额账户是指财政部门或财政部门为预算单位在商业银行开设的用于办理预算资金支付清算的账户，其日终余额在与设立在中央银行的国库单一账户清算后结零。从这一概念我们可以看出，零余额账户是一种办理预算资金支付清算的账户，是一个过渡性账户。从集中支付的角度来看，零余额账户以零余额为核心，即始终保持账户日终余额为零，确保国库单一账户对预算资金的集中管理，体现集中控制的原则。

总体上来看，“零余额”管理办法主要是在电网企业原有资金收支管理体系的基础上，将所有收入账户和支出账户进行零余额管理。具体过程如下。

1、收入账户的零余额管理

在我国，电网企业主要通过四大银行――工、农、中、建――来实现收入账户的零余额管理。首先，四大银行的收入账户按照资金归集原则建立省市多级联动账户体系，这样一来银行可以将收入账户资金实时划转至省公司账户，而市县级分公司收入账户日终余额始终为零。市县级子公司在四大银行以外收入的资金通过转账划入省公司账户。一般要求，这些子公司每天应将在四大银行以外的银行开设的收入账户金额转入四大银行收入账户，再由四大银行通过多级联动账户体系将该类资金逐级上划至省公司账户。整个过程中，各分公司必须每日核对收入账户资金明细，及时与开户行核实材料，确保资金划转的准确性，实时监控。

2、支出账户的零余额管理

我国电网企业针对支出账户的零余额管理改变了传统的先拨款后支付方式，而是采用市县级电网公司资金日间透支、省电网公司账户当日将资金缺口补足的方式，实现支出账户的零余额目标。市县级分公司透支资金金额一般由省公司根据其申请额度进行批复，在未审批前透支限额以预付额度为准。市县级分公司发生支出时直接从支出账户中透支，所透支款项当日由四大银行自动从省公司账户中扣除，这样一来，市县级分公司支出账户余额始终为零，同时不发生任何透支利息。

在支出账户的零余额管理过程中最重要的是市县级电网公司透支资金的申报。市县级电网分公司必须结合当年预算，准确并合理地预测下月资金需求同时编制经营性资金申请表，逐层上报上级财务部门，再由省电网公司设定支出户的透支限额，最后逐级将透支限额下放到各级子公司。在日常运行过程中，上级电网公司必须做好透支核对与监控工作，确保资金的良性运作。

四、对资金“零余额”管理的评价

1、资金“零余额”管理的优点

首先，资金零余额管理保障了电网公司收入的真实性，最大程度地减少了收入虚报的可能。一直以来，各级电网分公司都是报喜不报忧，为了粉饰自己的政绩基层领导往往不惜做假账、钻财会空子来达到虚增收入的目的。资金零余额管理规定收入只要是已进入收入账户就必须及时划入省公司总账户，杜绝了虚假收入的产生。以往的资金管理实行收支差额管理，一些基层领导会采用同时列示收入和支出的方法来隐藏收入，减少上缴的收入，严重的话就会造成腐败现象的发生。零余额管理要求收入资金需及时划转到总公司账户避免了这一现象。

其次，资金零余额管理确保了省电网公司对支出的控制。以往省电网公司对资金支出的管理采取层层下拨的方式，市县级电网子公司所需资金往往需要经过很长时间才能到账，造成资金支出的滞后，影响分公司开展各项业务。同时，省电网公司只是对子公司提供资金支持，对支出的明细状况不能实现全面了解，容易造成资金的浪费。资金零余额管理实现了市县级子公司支出和省公司支出的同步进行，资金的使用过程也尽在母公司掌控之中，这样做将更加有利于管理部门对公司整体资金形势做出准确、及时的判断。此外，资金零余额管理也使得资金被中间层挤占、克扣、挪用的现象明显减少。

最后，资金零余额管理实现了省电网公司的财务集中管理，根本上克服了资金多环节拨付、多头管理、多头寄放的弊端，加强了企业宏观调控能力，提高资金使用效率。市县级电网分公司的日收入及时划转到省电网公司账户最大限度地实现了资金的集中，便于实现财务经营的规模效益，更有利于企业筹措资金，也有利于总公司的集权性。同时，省总公司集中了资金可以进行统一采购大宗物品和集中支付相应资金，也减轻了电网企业支付贷款利息的负担。

2、资金“零余额”管理的缺点

首先，资金零余额管理对企业业务流程要求高，国内大部分企业一时很难达到这一条件。同时，没有业务管理的精益化就不可能实现资金的零余额管理。企业业务流程模糊不清，组织结构混乱，职责权利划分含糊等都会严重阻碍企业推行资金零余额管理。

其次，资金零余额管理要求各个分公司制订准确的资金预算表，对资金的需求进行细致的分析预测，这对分公司的财务人员专业技能是个考验。如果企业缺乏财务方面的人才，那么财务预算工作只能是粗略的估计，很难准确地预测企业资金的需求变动情况及趋势，资金的零余额管理也就很难实现。

最后，资金的零余额管理要求分公司日常透支额度以省公司审批的额度为基准，超过额度的透支需要上报经批准后方可透支。这样虽然显示了公司资金支出的谨慎性原则，但超额度透支在逐层上报的过程中需要耗费较多时间，上层领导还需要时间对该项透支进行分析研究才能做出决定，分公司缺少自主性，由审批带来的时滞很可能给企业造成经济利益的流出。

五、实行“零余额”管理应注意的问题

首先，省电网公司应加强对银行账户的管理，对市县级分公司所开设的银行账户进行管理监督。各个分公司银行账户在开立、变更、撤销时均需要得到省公司的审批，经省公司同意后方可办理相关业务。对于那些未上报审批便开设的账户一律视为“小金库”处理。分公司所有账户信息都要纳入资金管理系统由省公司统一管理。账户在开设、变更、撤销时需及时上报省公司，更新资金管理系统。省电网公司对分公司所有银行账户实行统一编码制度：每个银行账户对应唯一指定编码，作为银行账户内部管理的重要依据；所有银行账户都必须按照指定用途使用，不允许超范围使用。

其次，省电网公司应不断加强结算纪律管理。为了杜绝现金坐支的情况发生，省电网公司在进行资金管理过程中应该严格限制资金的使用，收入的现金和银行收入账户的现金均不允许直接用于开支，所有支出所需资金必须出自银行支出账户。同时，收入的现金应该做到及时上缴存入收入账户，超过限定额度的支出必须由银行支付。禁止白条抵库和私设“小金库”。

最后，鉴于网络技术的提升，网上银行业务不断推广。各个公司可以利用网上银行在线操作资金结算相关业务，缩短资金结算时间，加快资金结算速度，实现公司经济活动的网络化、虚拟化。网上银行业务的开展和电子货币的广泛使用对企业的财务管理也提出了更高的要求。在利用网络技术进行财务管理的过程中，电网企业必须围绕资金零余额管理这一核心，从企业经济利益的内在需要出发，结合企业的利益相关者责任，在保障资金的同时，兼顾资金零余额管理，把企业正常的生产经营活动与财务管理有机地结合起来。当然，电网企业对网络系统的定期安全维护也是工作中必不可少的一部分。

六、结束语

我国电网企业推行资金“零余额”管理已初见成效。在不断实践过程中电网企业应根据自身实际情况逐步优化并规范业务流程，精益化进行财务管理，从而更好地完善“零余额”管理，实现企业经济效益最大化。资金“零余额”管理在电网企业的顺利推广也有助于其他行业的资金管理，成为别的行业的楷模。同时，高校也应培养资金管理人才，为企业推行更有效的资金管理提供人力保障。总之，“零余额”管理资金的理念在社会各个领域的不断深化将更有助于我国国民经济水平的提升。

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