高校基建工程全过程审计的重点环节控制初探

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［摘 要］本文试析在全过程跟踪审计实施过程中,高校内部审计部门应从设计、招投标、合同签订、建设过程管理、审计结算等几个环节着重进行控制和管理,从而达到合理使用建设资金的目的。

［关键词］高校基建工程；高校内部审计；控制

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）23-0047-02

1 设计环节

基建工程的勘察设计阶段是建设项目的重要环节,费用仅占3%的设计阶段对工程造价的影响达到80%左右。因此,是基建工程全过程审计的控制重点,对于节约建设资金、避免损失浪费,具有十分重要的意义。高校内部审计部门在跟踪审计时应注意以下几个方面：

第一,对设计单位的选择实行招投标管理,从投标单位中选择最优方案,再加以深化；第二,设计前举行包括建设部门、使用部门等有关人员参加的座谈会,把大家对建设工程的要求提出来供设计单位

参考；第三,对设计图纸进行审查,看设计的深度和质量是否满足使用要求。

2 招投标环节

第一,在对基建工程设计概算的基础上,监督招投标环节的执行情况。一看是否有达到应该招投标的工程但却没有进行招投标的程序；二看招标的程序对不对,程序的完整性和合规性如何。

第二,对报名投标的单位进行资格预审以及对招标文件的审核。在对报名投标的单位进行资格预审时要注意单位的资质等级、质量认证、业绩等方面的情况,对以前在单位做过的要重点审查,如果存在信誉不好、售后服务不好的情况则实行一票否决制。另外,一定要对投标的项目经理的资格进行审查,项目经理的好坏在很大程度上会影响到工程建设的质量、进度、管理等各方面。

第三,工程量清单的制作。工程量清单的制作是审计部门义不容辞的责任,工程量清单的准确与否,关系到施工图预算的准确与否,便于精确控制工程的造价,同时也不给有不平衡报价想法的投标单位以可乘之机。在工程量清单的制作过程中,为了尽量减少清单的少算、多算和漏项等情况的发生,要注意：一是工程量清单应该根据完善了的招标文件和图纸来制作；二是与设计部门充分沟通,了解图纸的设计细节；三是内部审计部门对一些条款要充分参与意见,避免错误的重复发生；四是与工程建设部门沟通,了解工程量的精确范围及使用单位的要求。

3 合同签订环节

合同的签订是对基建施工工程合同双方权利和义务的约定,也是基建工程招标程序的结果。合同的签订要以招标文件等招标过程中发生的资料为依据,招标文件中规定的一些有关合同条款需要在合同中加以体现,这样才能充分保证建设方权利和义务的实现。

第一,对施工合同的协议书部分和专用条款部分进行审核,包括工程承包范围、合同工期、质量标准、合同价款、合同文件组成及解释顺序、合同价款及调整、工程款支付的方式和时间、承包人采购材料设备、工程变更、违约责任、履约担保、质量保修期等合同关键要素的有效性、完整性、合规性。另外,鉴于目前施工单位的项目经理挂靠更换现象较多,一般在合同的补充条款里加上施工管理条款,对承包人派驻的项目经理进行现场管理。

第二,将合同主要条款与招标文件进行核对,特别是工程的结算方式和调整方法条款的审核非常重要,差一个字都会造成很大的差异。例如：工程结算方式中的“按实结算”和“中标价+设计变更+签证”的差别；材料差价调整中的“施工期”和“施工当期”的差别。

第三,还要对补充合同及补充协议进行审核,因为补充合同及补充协议一般是在施工合同签订之后签署的,时间效力在后,对其着重审查其实质性内容中有没有与施工合同的有关条款相悖,从而造成建设方的损失。

4 施工环节

第一,是否严格按图施工、按工序施工。

第二,工程材料方面：使用材料的品牌、规格、质量是否符合招标文件和合同要求,材料质量是否合格,不定期进行抽检；暂定价部分材料的品牌和价格的确定；主要材料(如钢材、混凝土)品牌的确定。

特别注意：要尽量减少甲供材。在实际施工过程中,使用甲供材有优点但也有缺点。优点是：保证材料的供应；材料的质量是甲方选定；价格比施工方采购便宜。缺点是：保存不好；材料使用浪费；不便于财务决算；招投标时,投标方会利用此点来进行不平衡报价。在工程结算过程中发现,材料保管不好导致的毁损、多领、浪费情况比较多,且造成不平衡报价的情况比较多见,并不节约资金,因此,不建议用甲供材的方式来供应材料。

第三,变更、签证的审核。严格履行合同中规定的条款,避免不必要的变更、签证,尽量减少变更。对签证内容进行严格的审核和监督,达到一定数额的变更和签证应根据有关规定经过领导批准。深入施工现场察看,对隐蔽工程及时深入现场做好记录,以利于工程竣工结算审计。特别要注意：桩基工程中桩长的确定，2∶8灰土回填的施工工序及工程量等。

第四,对涉及索赔的事项,要及时做好相关的记录,包括人员、材料、机械的数量、时间长短、引起索赔的原因等。

5 结算环节

第一,首先,要全面收集审计结算资料,包括工程招标图纸和工程竣工图纸；工程开工报告；工程竣工验收报告和质量评定资料；施工合同和补充合同或协议；招标文件和招标答疑；投标文件(包括商务标、技术标、施工组织设计等)；图纸会审纪要；设计变更联系单、工程联系单、隐蔽工程记录；主要材料和甲供材料汇总表及价差表；工程地质勘探报告；桩基工程隐蔽记录；工程决算书；其他有关造价的资料等。其次,施工单位报送的工程决算书要经过建设部门的初步审核,内部审计部门在经过初审决算书的基础上再二次审计,这样可以避免部分审计风险,并且让建设部门切实的负起责任来。

第二,对基建工程审计的造价事务所进行选择。对大型基建工程的结算审计,一般通过招投标方式来选择造价事务所,通过对业绩、造价人员、内控制度等方面的审查,优选信誉好、业务精、服务到位的事务所进行结算审计。

第三,基建工程结算审计要依据招投标文件和合同的内容。现场对照图纸,核对工程量,看工程有无漏项。审核签证内容,看是否符合招标文件和合同的规定,有无重复、改变,签证是否合理、合法、合规。

第四,遇到疑难问题,内部审计部门要召集建设部门现场代表、监理人员、财务人员、造价事务所人员集体研究,并确定审计方案。

第五,特别要注意采保费、总包配合费、预留金、甲供材的审核。

上述五个环节是跟踪审计的重点,要做好高校基建工程全过程审计,就必须对每个重点环节中的细节进行控制。并且在实践中继续摸索,总结经验,将好的经验以制度的形式固定下来,不断完善和提高基建工程全过程审计水平,为高校的发展贡献力量。