借鉴美国经验浅议支持中国制造业创新的财税政策

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【摘要】本文首先阐述了创新对促进经济可持续增长的重要意义，并在借鉴美国在支持制造业创新的财税政策基础上，提出鼓励我国制造业创新方面的财税政策的几点思考。

【关键词】创新 财税政策 制造业

一、创新的重要意义

科学发现，技术突破和创新是扩展人类知识疆界的主要引擎，自2008年金融危机后，全球经济就一直处于低位徘徊状态。为摆脱近几十年最严重的衰退，建设经济强国，最有效的办法就是加大教育、创新的投入，通过提高各行业的效率来增强我国经济竞争力，改变我国以往大量出口经济附加值低的劳动密集型产品的局面，争创以技术的创新来赢得未来经济竞争力。并且，提高创新、加大企业研发可以为高技术人才创造就业机会。我们期待，以科学创新，促进经济可持续增长和创造就业机会，提高人口的健康，走向清洁能源的未来，应对气候变化和对资源环境竞争的需求，并确保国家的安全。

在创新方面，美国政府为我们树立了一个榜样。无论是从2012年的联邦预案还是从2013年的联邦预案，我们都可以清楚的看到预案通过削减浪费性支出，加大对关键领的投资，例如对教育、创新、清洁能源、基础设施资源稀缺的联邦的投资，从而促进国家经济增长和创造就业机会。

二、浅议美国支持制造业创新的财税政策

（一）鼓励企业之间、科技与工业之间合作和伙伴关系的建立

政府应优先给予那些计划推进先进制造的机构财政补助，特别强调政府--产业--大学的伙伴关系以及多个行业受益的先进技术（如机器人技术，材料的开发，和添加剂制造）。

（二）奥巴马总统以收入中性的改革为目标，提出了一系列劝阻外包、鼓励内包的财税政策

1.取消海外航运作业的税前扣除并以收入中性为原则提供新的激励措施：税法目前允许企业迁到海外的搬家费用在美国本土的搬家费下扣除，因此企业减少在美国本土所缴税款。总统提议改变这种情况，这些扣除将被拒绝。另外，总统建议给予那些迁到美国的企业20%的所得税抵免作为其迁到美国的成本损失的补偿。从长远利益来看，不仅增加了美国未来的税收也为美国本土带来了更多的就业机会。

2.将国内生产激励政策作用于那些在本国本土创造就业机会的生产制造商并且对先进制造业企业进行税收加倍扣除。与总统实行更广泛的所得税改革承诺想结合，政府提出一些措施来鼓励美国本土的制造业发展。政府当局建议改革目前应该只专注于生产活动的扣除项目，因此，将不再涵盖石油生产，这些节省下来的税收储蓄将用于对制造商更大的扣除以及对现金的制造技术的加倍扣除，从目前的9%上升至18%。

3.对厂房和设备百分之百的投资费用化进行重新授权。总统建议延长2012年将企业设备投资全部费用化的规定，以此来刺激在本国的投资。在接下来的两年，还将为大小型企业提供50亿美元的税收减免，并由财政部在随后的几年内收回大部分。

4.关闭企业向海外转移利润的漏洞。目前，企业利用税法漏洞将在美国创造出的无形资产的利益转移到海外，这不仅费美国本土的税收收入造成了损害也不利于美国的可持续性发展，因此查找漏洞、完善税法无疑是十分必要的。使得公司（尤其是制造业）在海外的利润和工资支付最低的税收，并对利用储蓄来投资的进行减免税。总统提出消除税收优惠政策，离岸船舶作业，确保所有的美国公司缴纳的最低税他们的海外利润，防止其他国家通过不寻常的低税率吸引美国企业。

5.永久扩大研究和实验税收抵免。总统还提议进行永久的研究和实验税收抵免，同时加强简化税制。大约70%的利益主体支持直接在美国投资工作，因为只有在美国进行的研究和实验可享受这种优惠政策。

三、借鉴美国经验，对中国制造业创新财税政策的思考

（一）完善企业在研究和实验阶段的财税政策

首先，政府应当将科技研发支出占国内生产总值纳入政府预算体系中，并规定法定增长率。只有科研的突破，才能使我国拥有自主核心品牌，摆脱对外国技术的依赖。其次，加强企业会计准则中研发基金、研发准备基金的实施。企业不能一味的依靠政府来解决研发基金的来源问题，还应该依据企业会计准则，按销售收入的一定百分比提取研发准备基金、新产品试制准备金等。再者，借鉴美国永久扩大研发的税收抵免政策，我国应在永久抵免的基础上，对研发难度大、研发周期长、国际化前沿的技术适当延长结转抵扣年限、抵减以前年度盈余、甚至可以申请退还以前年度已缴纳的税款。最后，借鉴美国对厂房和设备百分之百的投资费用化的政策，加大厂房的税前抵免扣除费用，例如，进一步完善加速折旧政策、加大厂房和设备投资费用化的扣除比例。

（二）加大对制造业的政府资金支持，鼓励企业之间、科技与工业之间合作和伙伴关系的建立

进行创新研究是一项高风险投资，一旦创新成果失败，前期投资就变成了沉没成本，因此，尽管内部资金的融资创新的重要来源，但是由于种种原因私人部门用于创新的资金不足，政府应加大对制造业的资金支持，例如，以股权投资的形式，给企业注入资金；为企业提供担保获取信贷款项。政府注资，建立科研机构，鼓励企业之间、大学与企业之间进行沟通与合作，政府还应该完善知识产权保护法，保护企业研发成果不受侵害。

（三）对研发创新性人才的税收优惠

美国政府采用加大出境企业和人员的企业和个人所得税，减轻留在境内制造业的税负。因此，我国应该对外籍来我国企业进行制造业创新研发的专家实行更多的个人所得税税收优惠，比如，延长结转抵扣年限、退还以前年度已纳部分税款。对从事创新性工作的本国人才也要加大个人所得税的减免力度，鼓励更多的人才进入创新研发领域。

参考文献

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[2]李丽青.税收激励对企业R&D 投资的影响[J].科学学与科学技术管理，2007.

[3]The White House Office of the Press Secretary，FACT SHEET： President Obama’s Blueprint to Support U.S. Manufacturing Jobs， Discourage Outsourcing， and Encourage Insourcing .

[4]Jeffrey D. Zient ，Dr. John P. Holdren， Science and Technology Priorities for the FY 2014 Budget.