电力企业税务筹划的管理研究

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【摘 要】现如今，大多数企业的税务筹划都局限在经营阶段，但是，却忽视了建设阶段才是最为关键的，究其根本原因是未能很好的把握税务筹划的基本特点，并且通常税务筹划的方法都比较单一。尤其是在电力企业的税务筹划过程中，因固定资产投入资金较大，从而大大提高了税务筹划的在管理中的地位。本文主要对税务筹划的含义以及税务筹划在电气企业中的重要性进行了深入探讨和分析，重点阐述了税务筹划要遵循的诸多原则问题，同时，又提出了一些提高电力企业税务筹划管理质量的对策。希望可以对电力企业税务筹划产生一些积极影响，为同行提供一些参考和借鉴。

【关键词】电力企业；税务筹划；重要性；原则；管理对策

一、前言

电力企业是一个资金密集型企业，因此，电力企业的税务筹划是一项非常重要的工作。和西方发达国家相比，我国电力企业对税务筹划管理的没有引起高度的重视，其主要原因包含以下几点：第一，我国电力企业在进行各种经营活动时，未把企业的税务筹划纳入到企业经营过程中。第二，没有制定完全的纳税筹划方案。通常情况下，电力企业的税务筹划是和其它企业税务筹划的目的是相一致的，都是为合理避税与降低纳税风险。然而，电力企业因规模较大并且技术性过强，财务税收人员没有合理的利用税收政策，有时也有可能对企业纳税带来一定的风险。所以，我国电力企业应该加大对财务税收人员的培训工作，从而规避纳税风险的出现。

二、税务筹划的含义

税务筹划指的是我国企业纳税人结合政府税收政策，在法律所允许的范围内，获得更大的自身价值确保合法权益的行使等，提前安排经营活动，合理选择纳税方案，尽量减轻企业的税收负担，从而获得较大利益的合法行为。

三、电力企业税务筹划管理重要性的分析

近年来，我国加大了对电力体质的改革，其主要目的是为打破传统垄断经营手段，进而引入竞争，为企业赢得更大的经济效益。然而，随着电力市场竞争的不断深入，对企业的成本管理显得十分重要。在最近几年，国家各地区税务机构采取了多种手段，例如：从严治税、推动税收信息化建设等。这样一来，弥补了税收漏洞。然而，针对那些增值税税负较为严重的电力企业来说，只要在每度电价上稍有上涨，那么很快会消除高税负的现状。相反，如果向下调节电价，也就是把这类电力企业的增值税税负向下进行适当调节，也不一定会受到很好的效果。通过分析我们发现，这实际上是电价和税收成本之间存在的问题。如果不对电价进行调整，那么通过税收成本的降低使电力企业获得更大的税收利益，因此，电力企业所追求的目标也具变成税后利益最大化。由此看来，电力企业正确把握税收成本，对电力企业今后的经营和决策工作是非常重要的。

四、电力企业税务筹划管理应该遵循的原则

（1）避免应税所得。目前，我国电力企业的资金收入主要是通过电量销售来获得的，对于避免应税所得不是避免企业经济所得，是将电力企业想要通过减少电量进而降低收入的可能性变得很小。对于避免应税所得指的是合法取得不被税法认为是应税所得的收入。比如：电力企业购买重点项目建设的债权必须要严格按照法律的规定进行依法纳税，然而，所购买的债权信息收入就不是应纳税所得金额。因此，电力企业的财务管理人员可以结合此政策，合理规避企业税务。（2）推迟应税所得。电力企业的纳税推迟借助推迟应税所得方式才可以实现。而对于企业推迟纳税来说，不仅可以使企业的纳税人使用此项资金，而且还可以使企业纳税人从中获得利率，这样一来，可以大大减少应税款现金值。（3）合理控制企业资本结构。电力企业对外筹资的两种常用方式是股本筹资与负债筹资。上述这两种方式都能为企业筹到资金，然而，上述两种方式在税收处理方面却有很大的区别。因此，电力企业在税务筹划过程中，必须充分考虑各个税务筹划方式的特点与优势。电力企业的财务人员在做帐过程中，不可以将股息归算到成本中，而对于支付利息来说，可以将其算入到成本中。上述两种筹资方式都可以带给投资者一定的回报，但是，从税务角度分析，借债筹资要比股本筹资占有的优势要多很多。

五、提高电力企业税务筹划管理质量的对策

1．重视全局与整体的税务筹划。企业税务筹划主要是以税务管理目标为基本导向，由上级总公司进行部署，而下属企业则按照地方税收的相关政策和法规来实施。然而，如果是电力企业，那么税务筹划要从投资、经营以及日常管理等环节作出决策以前，对其进行规划与安排，尤其是对经济能力比较强的电力企业，可以实施动态跟踪，从而有效规避税收的风险。如果在完成经营行为后，那么就应该确定了此业务的税务成本，与此同时，也就没有再次统筹的机会。在对电力企业进行税务筹划时，必须要提前进行合理的规划，合理选择税种和税率等诸多要素，以便更好的减少电力企业纳税的总数额。

2．不断改革税收政策。电力企业是我国重点发展的国有企业，可以在国家税务立法以及相关政策研究中提出较为合理的对策。特别是在研究税收政策时，电力企业可在内部组织税收政策探讨会议来表达自己的观点从而获得众人的支持。例如：农村电网改造与体质改革等，事先对农村供电用户的供电资产相关的税务问题进行了深入探讨，地方财政部也采纳了电力企业不收取企业所得税的意见。对于资源税的改革以及煤炭企业税务的开征，提高了开采与发电成本，这样一来，也可能会使电力企业的发电与购电成本大大提高，因此，地方政府部门可以通过和电力企业的调节与协商，解决电价矛盾，或者政府提出相应的优惠政策，减少一部分电力企业的税务。近年来，随着我国电力市场的改革的深入，电力企业对国家税收与税收改革的方向进行了研究，这样一来，更好的利用税收政策作为导向，大量收集相关资料，同时还要办理相关的政策审批手续，从而享受税收优惠。

3．适当调整企业的纳税方案，用好税收政策。想要选择最为合理的纳税方案，可通过成本收益分析的方法来实现。结合企业发展的不同特点，可以提出很多个税务筹划方案，明确列出每个方案的预期收益与成本消耗等，综合分析对比，选择出最合理的筹划方案。税务筹划方案在确定并且实施后，通常会对企业多年的生产经营产生一定的影响。另外，在方案选择时，还要充分考虑方案实施阶段的货币的时间价值。用好税收优惠政策指的是要有效规避额外税负。采取的措施主要有：第一，加大对电力企业财务与税务管理，减少自身税务处理不得当而缴纳不必要的税额。如果是电力企业事先没有进行税务筹划安排，那么很有可能会出现纳税金额与纳税方式不正确的现象，进而，税务执法部门则认为企业是偷税、漏税而增加额外的税负。第二，当前，我国法制建设还不是非常完善，而对于电力企业的财务管理人员法律意识不强或者缺少一定经验，对我国税收政策与法规了解并不深入，不能提供准确的应缴税款，而电力企业也就按照监督部门的要求来缴纳税款，使企业造成涉税损失，这也势必成为今后电力企业防范的重点工作。

六、结语

总体来说，当前我国市场经济是带有竞争性质的，它不仅为企业提高了更大的发展空间，而且也使企业面临优胜劣汰的巨大考验。尽管电力企业依然是由国家所控制的垄断性企业，但是，我国电力企业是带动市场发展的动力军，因此，只有提高电力企业的生产效率、降低成本消耗、降低企业外部的税收成本等，才可以在竞争如此激烈的市场中占有一席之地。另外，我们也可以将电力企业看成是一服务性质的企业，因此，应该在满足社会效益的基础上，再追求自己的经济效益。严格遵守国家税收的相关法律法规，使用好税收优惠政策，合理规避电力企业的税务，从而使企业获得持续的发展。

参 考 文 献

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