建立资产内部控制机制分析

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【摘 要】资产内控制度的作用在于为企业资产内控行为提供指导，制约资产活动，保证资产内控的有效性。本文以企业资产内控为主要研究对象，对资产内控存在的缺陷进行分析，寻求缺陷的产生原因，并在此基础上探讨相应的改进对策，旨在建立健全、完整的资产内控机制，保证企业资产内控工作的顺利开展。

【关键词】资产内控；内控机制；缺陷；建设；分析

一、我国企业资产内控现状

新世纪以后，我国企业管理实现了现代化，其中资产内控便是企业常用的一种现代化管理方法，它的引进对企业资产管理起到了很大的作用，不仅提升了企业资产管理水平，还大大降低了企业经济损失，强化了企业管理人员的业务素质。国内企业现阶段的资产内控现状主要如下：

1.内控缺陷

（1）集团企业分支机构体系庞大，资金整体利用率低

国内集团企业现有分支机构体系庞大，机构运行需要消耗大量资金，并且不同分支机构的自我发展水平都各不相同，经营管理状况也有很大差异，因此在资金利用管理上也不能用样的方法来控制。对集团企业来说，分支机构的资金管理尤为重要，必须实现资金管理集约化，避免资金过度浪费。但现实的问题是，国内企业大多不具备集约化管理体制，集团公司在管理期间根本无法对分支机构的资产信息作全面了解，所以造成企业分支机构资金管理不当。

（2）资金耗费过度

国内不少企业都拥有自己的资金链和业务链，且借助该链条，企业能保持正常运营和收入稳定，但是，某些企业为了追求更大的经济利润，容易在企业运营期间开展大规模投资活动，或者发生盲目借贷行为，最终导致企业资金和产业链条断裂，给企业带来财务危机。

（3）未将不相容职务分离开

有的企业存在公款私存问题，比如A企业为了逃避相关部门的监管，也为了资金支取方便，企业将内部资产以某领导的个人名义储蓄起来，卡折与密码同时由该领导保管。这一现象的存在可能会导致公款私用，损害企业经济。

（4）备用资金的管理存在疏漏

企业备用资金管理可能会因为部门职责不明确、管理人员不负责、人事部与财务部沟通不及时等问题而发生疏漏，导致备用资金管理不善，无法有效启用。

2.内控缺陷的产生

对现代化企业来说，企业资产内控出现问题，则企业资产的利用率必然降低，情况严重者还会给企业造成经济危机，制约企业及其经济的发展。结合上述提到的资产内控缺陷，现详细分析其内控缺陷的产生原因。内控工作之所以开展不善，主要原因是因为内控制度存在缺陷。国内企业资产内控制度存在的缺陷主要表现在以下六个方面：①内控制度的制定和实施需要遵循成本效益原则，所以内控制度受到成本效益的限制；②国内企业现有的内控制度的针对对象仅仅是常规业务活动，对于一些特殊性业务，内控制度无法发挥作用；③内控制度在实际推行时可能会因为管理人员的疏忽，而导致制度失效；④内控制度实施期间可能存在人各部门人员相互勾结、串通现象，致使内控制度无法发挥作用；⑤内控制度受企业内部环境的影响，如果企业环境发生改变，制度的有效性可能会随之减弱；⑥内控人员会导致内控制度失效。另外，内控制度在设计中并没有设计具有针对性的管理机制，这也是导致内控制度失效的主要原因之一。

二、相关的改进措施以及资产内控制度的建立

针对上述所分析的国内企业资产内控现状，得知企业在开展资产内控活动时遇到了各种问题，致使企业内控失效。想要解决这些问题，最好的方法的是建立一套完善的、系统的资产内控制度，利用内控制度来缓解外部压力，规范内控行为，切实提高企业资产内部控制水平。企业资产内控制度的建立方法有：

1.建立适应企业资金活动内部控制制度（1）建立有效的筹资活动内部控制设计

筹资活动是企业根据生产经营和未来发展的需要，通过各种筹资方式，有效筹集企业所需要资金的财务活动，使企业正常开展生产经营活动。因此，企业应从是否符合企业整体发展战略为出发点，科学合理地进行筹资活动。

（2）建立有效的资金调度的设计①企业应当加强资金营运过程的管理，完善应收账款管理制度。②监督货款及时确认、回收工作。保证企业营运资产的周转效率。

（3）建立有效的资金营运内部控制设计

①企业资金营运是一种价值运动，是为了日常生产经营中合理组织和调度使用，保证各类资金正常循环周转。合理地对于资金营运中采购、生产、销售等各环节实现综合平衡。

②企业在结合实际情况下，根据成本与效益原则设置会计机构。根据需要设置相应工作岗位，但是在设置时必须贯彻内部控制中的“账、钱、物分管”的原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。

2.建立适应企业的资产管理内部控制制度

（1）建立有效的固定资产内部控制设计

固定资产是企业发展中不可缺少的重要物质基础。只有确保固定资产的安全，实现资产保值增值，才能提高固定资产的利用效率。企业要加强对管理薄弱环节的重视，做好审查工作，合理设置工作岗位，尤其是固定资产管理方面的职位，以保证管理的有效性。

（2）建立有效的存货内部控制设计

存货占用企业资金比重较大，企业应结合自身的生产情况，完善和加强存货管理体系。在维护存货的安全与完整基础上，建立自我协调、制约和监督的控制系统，确保存货管理风险得到有效的控制。

三、结束语

综上所述，资产内控制度的建立对企业管理水平提高，企业经济利润增多有重要作用。现代化企业想要进一步实现现代化管理，确保企业业务活动的正常开展，就必须做好资产内控工作，建立并健全企业现有的资产内控制度，应用内控制度来规范内控行为，为企业发展制定可持续性策略。

参考文献：

[1]林德俊，曾立，杨有红，李宇立.浅谈企业内部控制系统的几个问题[J].财务与会计，2011（03）

[2]于增彪，王竞达，瞿卫菁.企业内部控制评价体系的构建――基于亚新科工业技术有限公司的案例研究[J].审计研究，2009（03）