基于现代企业财务内部控制措施之我见
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摘要：一个健康的企业必须要有一个稳定而有效的财务内部控制制度，企业财务内部控制是现代企业财务管理的必然产物。财务内控主要包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。本文主要对企业财务内部控制进行探讨。
关键词：现代企业；财务；内部控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）03-0-01
一、前言
在日益加剧的竞争和风险环境中，加强现代企业管理的重中之重就是财务的内部控制。就我国目前现代企业财务内部控制的现状来看，存在着很多隐性问题。由于监控不力，资金管理存在漏洞，现金坐支现象严重。为了规范会计行为，保证会计资料真实完整，必须加强内部财务控制制度；这是保证会计有序运行的必要手段，也是确保会计信息真实完整的根本保证。
二、当前企业财务内部控制存在的主要问题
1.内控制度自身不健全。目前许多企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域，授权不明，各岗位职责不清，存在许多企业管理的盲区，信息系统设计不科学，未形成统一整体，未充分共享企业内部资源，互相衔接也不够严密，相关部门做重复工作，缺乏有效的沟通和交流渠道。
2.内部自我评价和监督机制缺位。企业财务内部控制制度不仅应该拥有科学合理的控制方法和程序，还必须具备自我评价和监督机制，在监督内部制度有效运行的同时，不断规划和完善财务内控制度，以满足企业不断发展变化的生产经营、管理活动需要。目前，我国企业偏重于设计财务内部控制手段，而往往忽略或缺乏对财务内部控制的自我评价和监督。一方面，企业虽然建立了相对完善的内控系统，但无法对其正常运行进行检查和评价，可能会导致财务控制系统失效；另一方面，由于受到内部监管体制和内审人员素质的制约，企业的内部审计管理趋于形式化，审计部门职责模糊，审计监督责任不明确，无法对内控制度进行有效监督。
3.内部控制风险意识淡薄。从我国企业现状来看，企业管理人员风险意识淡薄，在企业经营管理过程中，缺乏有效的风险评估和监督机制，在派驻财务总监的过程中，由于涉及到利益与权力的分配，因此尤其要处理好财务总监与集团公司总经理的关系，财务总监与集团总会计师的关系，财务总监与子公司总经理的关系等。
4.参与财务内部控制员工的综合素质欠缺。通常来说，企业的财务内部控制工作需要专业的财务管理人员参与全过程，在执行过程中，要严格按照制定的财务管理制度，保证各项制度规则的顺利落实。目前，参与财务内部控制的工作人员综合素质比较低。有些财务管理人员的专业素质欠缺，不能及时有效地更新自身的专业知识来顺应时代的快速发展，不能满足现代化财务工作的顺利开展。随着会计电算化的普及，企业财务工作的效率也随之提高，一些财务工作人员不能掌握现代化财务工具的操作，影响财务管理工作效率的提高。而且，一些财务管理工作人员的职业道德素质欠缺，为了自身的利益，可能会违背财务工作职业道德，出现故意做假账的现象，最终造成企业会计账目混乱，影响正常市场秩序的顺利进行，可能会削弱企业的市场竞争力。
三、完善企业财务内部控制制度的相关建议
1.进一步健全和完善现代企业内部财务管理制度和内部控制制度。现代企业应以《会计法》为基础，进一步完善财务制约机制，加强财务会计工作对企业经营管理的监控力度，建立一系列操作性强、适应性广、易于会计人员实际操作与运用的制度和方法。同时，还要建立财务控制责任制，把现代企业内部财务控制的责任落实到企业各有关部门，并对违反规定给现代企业造成损失的责任人员的处罚条款作具体明确规定，避免实施过程中出现互相推诿的现象。
2.加强预算控制。采用全面预算控制。预算的执行和日常监控由现代企业财务部负责，要求财务部随时汇报预算执行情况，每天都有销售日报和分析结果向各部门通报，以便及时发现问题，每天主管都要主动查阅预算执行情况报表，以检查预算完成的情况。
3.加强资金管理的内部控制。加强现代企业的资金管理主要表现在现金管理方面。财务部门对库存现金要求必须每日盘点，并向财务经理提交日现金流量表，每月必须按期编制现金流量计划，以保证现金按规定计划流动，确保现代企业正常运营。
4.加强成本费用管理的内部控制。从现代企业成本管理的趋势看，成本管理具有长期性、全局性、外延性、抗争性等特点，不单纯追求最小成本。根据成本管理思想提出的方法，首先分析特定现代企业的产品服务所处的特定环境下的市场生命周期和市场份额等，然后确定其应采用的战略。对于不同的产品在不同的市场应采取不同的市场战略，是以产品差异战略取胜，还是以成本领先战略取胜。在成本管理模式下，现代企业必将构建起全新的现代企业成本管理体系，综合运用价值链分析、成本动因分析、战略定位分析等成本管理的工具，对现代企业物流、资金流、信息流、价值流等进行全面的成本分析与管理，促进现代企业成本管理效益的提升。
5.加强企业内部控制的风险评估。内部控制环境包括的要素很多，但考虑成本效益原则，并不需要对所有要素都进行内部控制，企业只需对那些具有高风险并且对控制目标的实现有重大影响的可控要素进行控制。企业风险评估，首先应确立工作目标，因为工作目标是风险评估的起点，只有明确工作目标，才能识别控制环境中其他要素是否存在影响工作目标实现的风险；然后，通过对各要素风险程度的评估，有针对性地采取风险防范和控制措施，以保证工作目标的实现。
6.提高参与企业财务内部控制员工的综合素质。一方面，要加大培养参与财务内部控制工作员工的专业素质，不断完善财务人员后续教育工作，有针对性对参与财务内部控制工作的员工进行相应的培训工作，尽可能提高员工的业务水准，企业每一级的财务部门都应当对此进行详细规划，为提高财务人员的专业水平提供合理保证。另一方面，要加强对财务内控部门员工的职业道德素质的培养，特别是要加大对财务监督控制人员的职业道德的教育，增强员工的职业责任感，保证“他控”与“自控”完美结合，对于为了自身利益发生违规违章的行为要严加惩处，保证企业内部财务控制工作的顺利开展，也为提高企业自身竞争力提供合理保证，使得企业能够健康有序的发展。
四、结束语
内部控制本身没有资本增值功能，实施内部控制的目的是保证企业经营健康发展。使企业生产经营产生活力的源泉是技术创新、管理创新和制度创新，只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。因此，企业的持续健康发展不仅需要完善的内部控制制度，还需要完善的创新制度。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度，对企业创新给予充分的支持，在支持中对创新过程实施控制，只有把控制和创新两种手段都运用好，企业才能不断发展壮大。