对企业税务风险的几点思考
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【摘要】随着经济形势的日趋复杂，企业需要面临更加多变的税收大环境，其中所包含的税务风险尤其需要企业重视。目前，税务风险已经普遍存在于企业经营管理的各个层面。鉴于此，企业管理者需要在税法允许的范畴内，通过筹划、合理避税等方式规避税务风险。本文力图在分析企业税务风险成因的基础上，为企业应对税务风险提出一些合理化建议。
【关键词】税务风险 规避 企业风险管理
一、引言
从企业正式设立开始，税务风险就已经存在。随着我国税务制度的不断发展完善，税务风险更加普遍地存在于企业经营活动的各个环节，成为企业众多经营风险中不可忽视的部分。从税务风险的本质来看，这类风险主要来源于我国税收制度与企业纳税义务的存在而可能给企业带来的未知损失。税务风险会给企业带来很多后果，其中最能直接体现的就是企业由此可能会支付一大笔资金用于支付税款和罚款，这样的一大笔资金往往会影响到企业的正常经营活动，使得企业资金流紧张。其次，税务风险还可能使得企业失去享受某些特定政策的机会，最常见的有一般发票开具资格、一般纳税人资格、享受税收优惠资格等等，这些资格对于企业来说具有重要意义，一旦失去往往会干扰到企业的健康发展。于此同时，税务风险还可能会给企业来带或轻或重的法务风险，一旦企业触碰到法律的界限，就无法保持正常的经营。最后，税务风险还会影响企业的声誉和信用，与企业有关的银行、供应商等会考虑到企业的信用问题而不愿与之合作。由以上的分析我们可以看出，税务风险对企业的影响十分深远，鉴于此，企业管理层必须加大对税务风险的科学管理，合理规避税务风险。
二、企业税务风险的成因分析
（一）企业内部税务审计制度不健全
在我国企业的内部管理制度建设中，绝大多数企业还没有形成检查、复合税务工作的理念，因而也大都没有建立起完善的内部税务审计制度。由于内部税务审计制度的缺失，导致企业不能对自身的涉税事项进行有效评估和定期检查。不少企业还停留在只是单纯应付税务机关的刚性要求而被动地进行税收自查，这样的自查往往都是流于形式，很难发现实质性问题。有的企业虽然希望依托内部审计人员进行税务方面的检查，但是由于企业内部审计人员的税务知识有限常常达不到效果而不得不聘请外部税务中介机构进行检查。税务中介机构并不完全了解企业的生产经营状况，也不熟悉企业的具体业务，更有些不负责任的税务中介在没有进行详实调查的基础上就随意出具审计报告，由此带来的外包风险会加剧企业的税务问题，一旦遇到税务机关的相关部门对企业展开检查或审计，就会给企业的到来经济和声誉的双重损失。
（二）企业内部税务控制制度缺位，内控建设进度落后
企业要想从根本上提高对税法的遵守程度，包括改进预防、评估、检查、规避等各个税务风险管理环节的工作质量，建立起企业内部税务控制制度则是一项刻不容缓的战略性工作。由于受到传统企业观念的影响，就目前来看有不少企业并未真正重视起税务内部控制制度的建设与执行，有些企业为了简化机构设置，往往让财务人员身兼会计、税务双重职责。实际上，财务部门的主要职责是对企业各项经济业务的真实反映，如果财务部门发现企业存在一些税务问题而试图通过账项调整来弥补，往往会被税务机关怀疑成偷税、漏税行为。有的企业虽然设置了所谓的税务岗位，但也只是机械地按照规定履行纳税义务，并不能够将税收筹划的理念贯彻到企业的日常生产经营活动中，缺乏事前、事中、事后的税务规划。由于缺乏与企业其他各个职能部门的有效沟通，这类税务岗位不能切实有效地发挥自身作用，企业的税务风险仍旧存在。除此之外，企业中税务人员的专业素养和职业操守也影响着企业对税务风险的管理水平。如果企业税务人员的专业素养差，责任心缺失的话，即便是简单的事务性工作也容易出现类似纳税申报不及时、税款计算错误、会计处理不当等差错，给企业带来本可避免的损失。
（三）企业经营日趋多元化，但是税务风险预警机制建设滞后
随着时代的发展，不少企业尝试在多种领域同时发展，经营范围越来越多元化，涉及的行业越多，需要接触的税种也越多，企业经营活动的复杂性更加大了税收风险发生的可能性。在这样的发展背景下，企业却还没有及时建立起有效的税务风险预警机制。相关数据显示，目前一些大型企业集团公司都很少建立起了完备的风险预警机制，更不用说其他的一些中小型企业了。税务风险虽然具有自身的不确定性，但是只要能够进行科学管理与评估，也能发现其中的规律，很多经验表明，企业面临的潜在税务风险可以通过完备的税务风险预警机制进行有效的规避或缓冲。
三、提高企业应对税务风险的几点建议
（一）成立管理税务风险的专设机构
企业应该尽快成立起专门管理、应对税务风险的专设机构，并且规定将企业所有的涉税工作都交由该税务管理机构进行处理，为企业建立起一个涉税事务的专业化处理流程，更好地保障相关业务的准确性和及时性。企业的税务管理机构规模根据企业的业务规模和实际需求来确定，对于大型集团公司来说，可以设立税务管理部，并且配备专业能力扎实、责任心强的工作人员。对于中小企业来说，可以设立专门的税务管理科。企业通过税务管理机构进行税收风险管理，既可以更加全面地获取相关税收优惠政策，又能加强与当地税务机关的沟通与联系，能够帮助企业更好地防范税务风险。
（二）重视构建企业税务风险防范管理体系
企业要达到科学规避税务风险的目标，构建企业税务防线防范体系是一条重要途径。企业可以根据自身生产经营的实际状况，并且重点参照《大企业税务风险管理指引（试行）》的规定，建立起相关税务信息的传递渠道和沟通制度，将收集、处理、传递信息的责任明确落实到各个固定岗位，建立企业税务风险管理类责任制。这样的责任划分不仅能保证税务风险管理各项工作的最终落实，每一项工作的完成情况都能做到有岗可查。同时，还能够确保企业的管理层能够更加畅通、快速得到涉税信息反馈，趁早发现问题，及时采取规避或是补救措施。
（三）规范税务风险控制活动，加强内部风险控制
税务风险涉及的控制活动主要是指企业管理层对税务风险的识别和应对。控制活动是否有效直接决定了企业能否顺利进行经营活动，对企业实现战略目标有着重要意义。控制活动具体是由一系列流程、授权、分权、集权等环节与制度构成。《大企业税务风险管理指引（试行）》也建议企业在考虑税务风险管理成本效益的基础上，设计出税务风险管理内部控制体系，从风险评估办法、应对策略、处理流程等环节入手，制定出能够有效应对税务风险的内部控制机制，全面有效地规避企业所面临的税务风险。
（四）加强内部审计与自查
企业税收风险管理的内部监督可以大致由内部审计和自查两部分构成。依靠内部审计和税务自查，企业能够在很大程度上提高涉税事务的处理质量，为企业安全纳税提供合理保障，降低税务风险。具体来说，在日常工作中，企业应该坚持定期对涉税业务进行审计与自查，一旦发现问题立即调查原因并纠正。对于一些阶段性的涉税工作，可以采用统一检查或是专项审计等方式，如果遇到一些专业性较强或者规模较大的涉税业务，还可以聘请专业税务机构来指导税务审计，提高企业管理税务风险的水平。
（五）建立一支业务能力过硬，责任心强的税务人才队伍
企业的相关税务风险管理工作要想更好的落实，必须依靠一大批高素质的税务管理人才，因此，企业必须组建起一支专业知识扎实，职业道德良好的税务人才队伍。首先，企业管理层要重视对相关人才的培养与吸纳，要给予员工充分的空间发挥才华，并且及时为相关工作人员安排有针对性的培训，不断更新、补充他们的知识体系。其次，企业还应给以这样的专业人员较好的工资待遇，以便保持人才队伍的稳定性。
四、结语
我国在2009年5月由国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》，就企业防范、评估、应对税务风险所涉及到的各项工作作出了详细的规范和阐述。客观来说，我国目前的税法体系还比较松散，各项税种的课税办法大多还停留在粗略的条例框架下，税法体系的不健全造成了较大的弹性空间和政策真空地带。企业从事的行业千差万别，因此在涉及到具体纳税事项时就有较大的自主选择空间，这种尺度常常难以把握，稍有不慎，就会给企业来到税务风险。在这样的背景下，企业需要更加积极地与税务机关沟通，更加全面、深入地了解相关税收政策，及时听取税收征管部门的建议和提醒，以便使自身对于税法的理解与税务机关保持一致。通过这一系列的努力，不仅能帮助企业有效降低税务风险发生的可能性，同时也为企业在不慎面临税务风险时留下一条能够及时沟通的途径，避免税务风险的进一步演变，降低风险带来的损失。
参考文献
[1]朱克实.构建企业税务管理目标模式及策略[J].涉外税务 2008（12）.
[2]李琳.浅谈大型企业的税务风险管理[J].交通财会.2009（10）.
[3]蔡昌编著.《税务风险防范、化解与控制》.机械工业出版社.
作者简介：张小红（1974-），女，汉族，河南人，大学文化，毕业于郑州大学计算与财税管理专业专科，供职于四川健恒医药有限公司财务部，会计师，研究方向为企业管理与企业内控。