基于财务视角的广播电视传媒内控评价

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摘要：广电传媒是中国独特的市场经济和国情结合下的产物，中国的政治制度和经济体制的二重性决定了广播电视台这一特殊个体财务内部控制评价工作的特殊性。其运行和发展都与财务内部控制评价工作息息相关，在中国的新闻媒介中，广播电视台具有强大的资本增值潜力和竞争能力，完善财务内控评价体制，有助于电视台发展目标的实现，提高电视台整体的内部控制效率。本文通过对财务内部控制评价工作的重要性进行分析，认真总结现行财务内部控制评价工作的缺陷，根据财务内控评价的漏洞，提出相应的策略和建议。

关键词：内部控制 财务 建议

内部控制评价是对一个单位或单位内部控制系统的完整性、合理性和有效性进行的分析和评价，根据评价结果，出具评价报告。内部控制评价是单位内部控制系统本身的组成部分，是单位内部控制系统的反馈机制。内部控制评价是推动单位内控顺利进行的机制保障，有利于单位战略目标的实现，提高单位运作效率，对单位的经营发展发挥重要的作用。

一、单位内部财务控制评价的意义

（一）有助于提高单位财务信息的透明度，增强外部人对财务信息可靠性的信心

随着全球化趋势的加强，中国企业要想顺应时代潮流，在国际市场上占有一席之地，就必须与发达国家的公司接轨。企业想在激烈的竞争中生存下去，就要采取科学的管理方法加强企业内部控制，实现企业资源的合理分配，提高经营效率，扩大利润空间。作为企业内部控制的重要一部分，财务会计信息评价是衡量企业经营效率和盈利最直接的手段。企业外的投资者、债权人或其他利益相关者都需要依靠企业公布的内部会计信息进行决策。企业的利益相关者更希望独立的专业审计机构和人士对企业内部控制系统进行评价鉴定并出具评价报告，从而判断企业内控系统的健全性和合理性，根据评价报告进行投资决定。

为了保证企业内部控制评价工作的有效实施，一些国家政府部门要求企业管理当局必须对企业自身内部控制系统的完整性和有效性进行自我评价，还必须通过独立的专业机构对其内部控制进行鉴定并出具书面评价报告。

（二）有利于单位加强内部财务控制，提高经营效率，降低经营风险

内部控制评价可以对单位财务计划的执行进行有效地监控，内部控制评价的针对对象是单位整个的经营活动，包括内部环境、风险评估、控制活动、财务活动等，进行全面的监督和管理。单位内部控制评价的主要依据就是单位指定的本期财务计划，通过定期或不定期的对财务计划进行审查，及时调整偏离财务计划事项，降低偏离财务计划带来的风险和损失，确保财务计划按照预期进行下去。

（三）有利于单位财务资源的合理配置，提高单位经营效率

单位可以通过内部控制评价，对单位内部资金、材料、其他资源的使用进行科学的控制和管理，对单位收入和支出设立严格的审批制度，从而降低资源浪费，优化单位内部资源配置，提高财务资源使用效率，防止出现单位内部挤占挪用财务资源的现象，提高单位财务工作效率，确保单位整体经营目标的实现。

二、广播电视台当前内部控制评价工作取得的成果

（一）对单位内部财务控制评价的重要性形成了正确和广泛的认识

在目前市场经济的深入发展和现代企业产权制度逐步完善的背景下，更为了适应电视台未来的发展要求，电视台财务核算模式早已由传统核算型转向现代财务管理模式。我国基于财务视角的内部控制评价工作虽然处于不断发展的过程中，执行和监督制度也正处于不断完善的过程中，但有许多单位内部财务控制评价的重要性还远没有得到重视。相比于有些单位来说，广播电视台早已形成了财务内部控制评价的正确认识，意识到了财务内部控制评价的意义，财务内控评价是对财务活动有效性的监督。在国家大力推行企业内部控制评价的前提下，广播电视台的管理者从思想上和工作中严格执行财务内控制度，提高财务内控评价工作的效率。

（二）内部财务控制评价对单位内部控制工作的开展发挥了重要作用

一些事业单位的财务活动存在一些人为的干扰因素，导致单位内部财务控制评价存在偏差，与单位内控工作的实际情况不符。财务预算编制存在明显的形式主义，编制中大的目的计划较多，详细的工作步骤较少。还有一些单位的内部财务评价工作只是应付领导检查，内控评价工作带有很大的“走形式”色彩。广播电视台内控评价工作管理者不仅在内部成立独立审计部门，还从单位外找具有专业水准，内控评价工作经验丰富的会计事务所进行财务内控评价，从而保证单位财务内控评价报告准确性和专业性，对本单位真实财务状况如实反映。这样的做法确保了广播电视台真实财务工作与财务评价一致，避免单位财务信息的漏洞，提高财务管理人员工作效率。目前，广播电视台把财务工作摆到中心位置，而且财务工作从认真核算、记账、编制报表等方面出发，形成科学全面的评价报告，电视台财务工作重核算、重管理的工作形式与财务内控评价工作的关键性、重要性形成正相关关系。

（三）单位财务内部控制评价工作的监督机制比较完善

单位财务内控控制评价效果的实现和作用的发挥，除了要正视内控评价工作的重要性和提高内控评价工作的效率以外，还必须发挥单位对财务内控评价的监督作用，防范财务内控评价工作漏洞，全面监察财务内控评价工作，从而促进整个单位内部控制评价工作的顺利开展。但许多单位都没有形成财务内控评价的监督防线，这就直接降低了财务内控评价工作的效率。广播电视台的财务内部控制评价工作从根本上出发，从最初的计划阶段到最后的评价报告编制阶段，都严格按照《企业内部控制基本规范》进行，形成了完善的监督体制，保证电视台财务评价报告的可靠性，提高经营效率。

三、广播电视台财务内部控制评价工作的进一步改进策略

（一）学习和借鉴国外电视台财务内部控制评价工作经验，增加创新意识

相比于其他单位，广播电视台已经转变传统观念，将财务内部控制评价工作作为经营管理的日常活动的一部分来进行，提高财务内控评价在单位发展目标中的地位。一方面，加强单位内部财务内控评价工作与国际接轨程度，组织单位内部控制部门管理者到国外实地考察工作，学习国外优秀电视台财务内部控制评价工作经验。另一方面，要想在财务内控评价工作上增加创新，就必须同时注意学习和借鉴国内其他单位财务内部控制评价的经验，认真总结财务内控评价工作理念，逐步具体化财务内控评价项目，在控制制度下增加具体的实施措施，提高内控评价制度的操作可行性。

（二）进一步完善财务内控评价工作流程，提高审计评价工作效率

单位要从整个组织体系和人员结构方面加强内控评价实施的基础，建立起科学规范的内部控制审计机构，形成包括计划、实施、编报等多个步骤的动态评价过程。单位内部财务部门同时要加强财务控制人员的培训和教育，注意引进高学历和专业型内部控制人才，促进单位内部控制水平的逐步提高。在加强财务内控评价工作时，更要确保财务预算工作的顺利实施，由单位财务部对各部门预算执行工作进行严格监督，加强内部审计人员对本部门预算执行的自我控制，从而保证财务内控评价工作的顺利进行。认真贯彻内部控制和职务分离规定，防止出现一人独立进行财务内控评价业务的现象，重要的财务内控评价活动要安排专人全程监督，确保评价工作按照规定进行，建立完整的财务内控评价体系，促进财务内控评价工作效率的提高。

（三）健全财务内部风险控制系统，进一步完善财务内部控制评价体系

财务内部控制评价工作需要建立财务内部风险控制系统。广播电视台要在内部健全内部风险控制系统，进一步强化风险意识，加强广播电视台的风险管理，确保单位整体内部控制目标的实现。根据单位财务预算的最终目的，单位可以通过财务信息失真率、财务成本变化率、财务利润市现率等指标来说明财务内部控制评价的效果。单位还要重视财务内部控制评价报告的分析，一些单位存在不认真研究内控评价报告的现象，将内控评价报告当做形式，单位可以通过内控评价指标的计算，对变动较大或偏离正常状态的事项进行分析、寻找原因，进而可以发现单位内部控制工作的不足，及时进行弥补工作，实现财务内控评价工作的持续改进。单位要加强财务内部控制评价的后续工作，将财务内部控制评价报告纳入有关工作人员的业绩考核系统，采取合理的方法综合考察工作人员的敬业程度，并通过公开奖惩的方式，提高内部人员对财务内部控制评价工作的重视。

我国广播电视台的内部控制工作具有双重性，除了社会性以外，还有经济性。电视台在传播新闻，弘扬文化，引导社会道德的宣传教育方面都发挥着重要作用。加强电视台的财务内部控制评价工作，有利于电视台以身作则，扮演好社会文化传播者和引领者的角色，更有利于电视台内部优化资源配置，规范内部控制，提高财务内部控制工作的准确性。

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