浅析电算化环境下内部控制存在的风险与完善

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摘 要：在信息化的时代背景下，各个领域中都应用到了信息化的工作方式，在会计工作中也实行了电算化的工作模式。那么电算化会计在实施的过程中，在单位的内部控制工作中会存在一定的风险，如何对这些风险加强控制，本文对此作出了阐述，并且对其进行了相应的完善处理。

关键词：会计工作；会计电算化；内部控制

中图分类号： F606.6 文献标识码：A

1会计电算化对内部控制的影响

在市场经济不断发展的背景下，我国的事业单位在会计工作上也进行了相应的改革，电算化会计的工作方式已经被广泛的应用。那么在实行电算化会计的工作模式以后，在会计工作中，无论是在业务流程上，还是相关人员的工作权限上都发生了一定的改变，这些改变对单位的内部控制产生了很大的影响。

1.1控制范围发生改变

传统的内容控制主要针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。

1.2控制对象发生改变

在会计工作实施了电算化的工作模式以后，在控制的对象上发生了一系列的改变。那么在以前的传统会计工作方式上，由于在数据的记录上都是手工的记载方式，对于票据的保存也是由会计人员进行手工的分类，那么在对这些资料的保存上都是有专门的人员进行管理的，如果有人想要对这些数据进行改动的话，那么在纸质的记录上就会留下改动的痕迹，很容易就会被会计人员所发现，所以这种被改动的几率很少发生。那么实行电算化的工作模式以后，因为都是计算机的智能化管理，对于相关数据的保存都是以电磁介质的形式进行储存的，而这些数据又都是不可见的。在网络的管理上，因为网络自身的特点决定了网络的不安全性，网络在全球范围来讲都是开放式的，所以具有很大的不安全性，如果有人想要对会计数据进行窃取的话，那么可以通过网络对相关的数据进行改动或者窃取，因为网络的储存方式不同于纸质的保存，所以改动后也无法发现数据是否是原始数据，那么在进行操作的时候就会发生一系列的错误。另外在对这些数据进行保存的时候，因为是以光盘或者磁盘的方式进行储存的，那么在保存上就会发生问题，如果这些存储介质被破坏或者丢失的话，那么这些会计数据将无法恢复。所以在会计工作实施电算化的工作模式以后，在对数据的保存上存在安全性的考虑，这是单位中的会计人员需要注意的问题。

2　会计电算化下内部控制存在的风险

2.1不适当的系统设计带来的风险

电算化会计的工作模式为单位的财务管理工作带来了极大的方便，提高了工作效率，减轻了人员负担，但是在使用的过程中还是会存在一定的风险，首先由于系统的设计所引发的风险就是其中较为重要的一项。

由于传统的手工会计都是通过人为地记账方式来完成的，每个程序的执行都是由手工完成的，每个环节之间都是互相牵制的，只有这个环节符合程序完成之后才会进入到下一个环节之中。那么在这个过程中，只要是在中间的任何一个环节中出现了差错，都会在下一个环节中被发现，从而返工或者更正，对于错误的发生几率比较小，而作弊的现象也就鲜有发生。

但是在电算化会计工作，一切的流程都发生了变化，都是由电脑来完成的，只需要相关人员将原始数据输入到电脑中，通过程序的运行就可以完成一系列的工作。而电算会计的数据都是存贮在数据库中，所有的数据都可以进行资源共享，那么一旦有居心不良的人掌握了进入的密码，就可以对数据进行改动或者窃取，从而使程序发生混乱，对单位造成极大的影响。这是在对系统进行设计的时候出现的风险，所以要加强对这方面的管理工作，使数据的管理处于安全的运行下，对单位的发展发挥更大的作用。

2.2数据与责任的高度统一带来的风险

在手工会计环境下，会计的多项业务资料，如“凭证、日记账、明细账、总账”等均由不同的责任人分别记录并保管，未经授权，任何人都难以浏览到全部的会计资料。而在会计电算化环境下，是全部责任高度集中于同一电脑系统（或网络系统），高度集中于同一电算化软件系统。这种特点使系统数据和信息处理资料面临被不留痕迹非法浏览、修改、拷贝乃至毁灭的巨大系统问题风险。因而数据与责任高度统一所带来风险问题控制是会计电算化环境下面临的一系列重要的内部控制问题。

2.3错误的连续性和重复性带来的风险

由于电算化会计的实施，使工作人员从繁重的任务中解脱出来，从而也就加大了对财务软件的依赖度。那么在软件内部的程序发生错误而没有及时发现的情况下，这种错误会以非常快的速度传播下去，因为电算化的工作效率非常高，所以这种错误会产生一系列的不确定后果，并且在长期的积累下，对单位的发展会造成难以想象的后果。

3　会计电算化下内部控制健全与完善

建立一整套会计电算化环境下的规章制度，形成良好的内控环境，应遵循以下原则：不兼容权限必须分离原则，即对电算化权限严格控制，系统操作员以外的操作人员只享有操作权限；相互制约原则，加强对电算化系统数据输人、处理、输出的安全、保密原则；内部防范原则，即针对个别人容易出现的个人垄断现象以及对系统管理人员的监管控制问题进行防范。所有这些都是在实际工作中制定会计电算化规章制度必须加以考虑的问题。

3.1加强对系统环境的常规控制

在对系统的常规控制方面，主要应该对相关的部门和人员进行权限方面的限制，在软件的控制方面，对于不同职位的人员要赋予不同的权限，在对软件的操作方面进行规范性的管理。在组织机构的建立和职责的划分方面要合理规划，使各个部门之间相互制约，相互促进，协调发展，为电算化会计营造一个良好的环境氛围。

3.2加强应用控制建设，保证信息的完整准确性

应用控制是为适应会计电算化这一应用系统的特殊控制要求，保证数据处理完整、准确而建立的内部控制。一般控制是系统控制的核心和重点，是应用控制的基础。应用控制以一般控制的基本原则为依据，重点控制那些关键性操作运行功能。

参考文献

[1] 王雪梅　电算化会计管理探析[J].中小企业管理与科技（上旬刊）　，2009.

[2]　孙宇　电算化对企业会计工作的影响[J].现代营销（学苑版）　，2011.