从博弈论角度思考解决逃税漏税现象

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中国的逃税漏税现象一向很猖獗，并且屡禁不止。最普遍的观点是说，这在很大程度上是与我国对于惩罚偷税漏税的行为的力度不够强有很大的关系，从另一个角度来说即对纳税人而言，是因为逃税漏税的成本不够高，所以严禁逃税漏税的法律规定根本就不能威慑到他们，因此逃税漏税的行为一直得不到遏制。但是，偷税漏税不光是与纳税人一个人的决策有关，其实还涉及其他行为者的行为互动，我国偷税漏税现象严重的原因肯定与多方参与者的决策是分不开的，但是到底重点考虑哪一方的决策行为才是解决这个问题的关键呢？本文就是从这个角度出发，运用博弈论的思想来研究逃税漏税行为，并对此提出改善措施。

一、中国的逃税现状

逃税，是指纳税人故意或无意采用非法手段减轻税负的行为，包括隐匿收入、虚开或不开相关发票、虚增可扣除成本费用等方式逃避税收。

国家统计局最新一份研究报告称，2005年以前全国约2/3的外资企业存在非正常亏损现象。这些外企通过减收增支、转移商品定价、虚报成本等种种手段，给我国造成的税款损失达300亿元。

从明星漏税到企业漏税，这些偷税漏税的行为者往往都是真正意义上的“有钱人”，他们是最有能力去纳税的人，他们也是最有义务去纳税的纳税人。可是，他们总是有手段能够成功地钻法律的漏洞，不去缴纳应缴纳的税款。而实际上真正去履行纳税义务的人却又是那些收入不是很高，只是刚刚达到起征点的个人或小型企业，这对他们来说是很不公平的。从目前中国的发展现状来看，兼顾效率与公平越发成为一个遥不可及的梦，从改革开放以来中国的经济得到了迅速的发展，GDP连连创新高。但是在这种经济快速腾飞，效率越来越来高的情况下，城乡差距却没相应的有所缩小，公平就无法得到落实。偷税漏税现象无疑是一催促剂，使得这一局面更加恶劣，所以偷漏税行为的解决很具有紧迫性。

二、运用博弈论知识对解决逃税漏税现象的思考

博弈是指一些个人、对组或其他组织面对一定的环境条件，在一定的规则下同时或者先后一次或多次从各自容许的行为或策略中进行选择并加以实施，各自取得相应结果的过程。在博弈中会有一个稳定的结果那便是纳什均衡，我们在对一个问题进行博弈分析时最终目的就是找出这样一个纳什均衡。下面就以警察与小偷这个案例为模板，对偷漏税行为中涉及的纳税人以及税务稽查者做一个博弈分析，并找出这个博弈的纳什均衡，然后根据得出的纳什均衡结果，分析解决我国偷漏税现象的关键所在，见表1。

从P,Q的式子便可以看出，纳税人以及稽查者他们各自的所做出的策略是与对方的效用有密切的联系的。这就说明，在遏制漏税偷税行为时不应该只把重点放在加强纳税人纳税义务责任感或者颁布一系列政策来压制他们逃税漏税的欲望上，与此同时，还应该加强对相关机构的执行者的约束与引导。

三、对解决我国偷税漏税现象的启示

我国的行政管理机关总是存在办事效率低、缺乏积极性等弊病，同样的，在收税、查税以及监管过程中，依然会有同样的问题存在，这也是我们偷税问题迟迟得不到有效解决的根源之一。

上述对纳税人以及稽查者双方的博弈分析结果就充分说明，我们国家若要解决当前的逃税问题，加强对执行者的严格管制，对其进行严加要求，是十分必要的。具体的政策提议如下：

（1）颁布条例明确规定税务部门的征税工作者应尽的职责，并重点强调一旦失职所会面临的重大惩罚，以此来督促他们积极办公，提高征税效率。

（2）严惩税务部门现象，一旦发现人因为收受贿赂私自减少纳税人的应纳税额，不但要对其进行处分，还应作相应的巨额罚款，以经济利益作为一惩罚手段来压制寻租腐败问题。

（3）设立一统一的监察机构，时刻对各税务部门进行监察管理，如若发现税务部门的工作出现问题就对其进行严厉的惩罚措施，并且上报中央以进一步对其进行深入的调查。

参考文献

[1]张维迎.博弈论与信息技术[M].上海人民出版社, 1997.

[2]谢识序.经济博弈论[M].复旦大学出版社,1997.

[3]王则柯.博弈论平话[M].中国经济出版社,1998..

作者简介：陈慧梅（1989-），女，汉族，福建莆田人，就读于西南财经大学保险学院，研究方向：博弈论运用。