往来账款清理工作的思考与研究

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随着市场经济改革的不断深化，各经济实体对外经营创收的迅速发展，企业之间以债权、债务形式出现的经济交往日益增多，而市场的信用危机使得企业间相互拖欠的现象越来越严重，企业往来款项占流动资产和负债的比例越来越大。特别是在施工企业，巨大的往来账款不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。如此看来往来账款的管理已成为企业运营资金管理的重要环节，往来账款清理工作直接关系到企业财务状况的好坏和资产的保值增值，同时对创造良好的企业内部经营管理环境也起到很重要的作用。

从各企业单位往来账款的主要构成看可以简单的分为以下十项：一是借入和支付的建设资金；二是机构或者工程合并时并入的往来账；三是单位的收入不结算，而是先挂往来账款；四是欠缴的各种税费、养老保险基金和住房公积金等；五是政府专项贷款、借款；六是各部门或个人工作借款；七是以前年度政府长期占用的资金；八是对外投资合作；九是经费超支挂账；十是其他借入、借出和垫付的款项。

上述往来款项均应该及时清理，但由于各种缘由未及时清理长期挂账。形成这一问题，究其主要原因：一是资金已投入到工程中，但长期不决算和进行账务处理；二是新机构对原机构并入的往来账不知情，无法核销；三是为了少体现收入数额；四是由于政府欠付大量的工程款，影响了单位的资金周转，导致应上缴的款项没有资金上缴，长期累积挂账；五是由于挂账期间较长，有的单位已破产，无法收回；有的单位已改制、关停或被撤消，无处追回，形成呆死账，造成损失，长期挂账；六是由于种种原因未及时报账;七是内控制度不健全，工作人员责任心不强；八是自身不重视，与各挂账单位沟通不够；九是由于有些往来账自身解决有难度，又得不到政府各职能部门的重视、协调和帮助。

为了扭转往来账款的现状，提高会计信息的真实性，可靠性，我们可以采取以下对策：

1、强化财务管理意识。确认财务管理在企业管理中的重要地位，保证往来账款清理工作的正常开展。企业领导理顺关系，适当赋予财务人员一定的职权，加强内部会计和相关业务的控制，行程完善的内部牵制和监督机制，在实际工作中内部财务管理的质量对往来账款的清理有相当重要的作用。

2、强化会计责任，建立往来账款预警机制。财务人员从制度上规范往来账款的管理。往来账款的产生涉及采购、管理等环节，因此核算难度大，加强财务部门的监督和管理显得尤为重要。首先选择有责任心、业务熟练、在保证严格执行财务制度情况下善于协调的会计人员，确保往来账款管理工作的进行。其次会计人员对每一笔往来项目进行分析核算、索取相关合同等资料，单据齐全，手续完备。对于应收账款，要有签收单，发票，合同，结算单等；对于应付账款，要有发票合同等，同时上述单据均需要批准人、经手人、验收人的签字，只有具有规范齐全的原始单据，才是确保往来账款顺利清理的前提。最后细化会计工作考核项目，对单位会计工作进行日常考核时，将往来账款挂账的合理性和清理的及时性列入考核内容，督促财务人员加强自我约束力，及时对往来账款进行清理。根据各个环节工作情况，对表现好的给予表扬奖励，对出现问题的、甚至违反财务制度的要给予批评处罚，只有明确了责任，往来账款的管理和清欠工作才能高效进行。

3、加强企业项目部往来账款清理，建立企业项目部核算制度，防止管理失控，每一项工程完工后，施工项目部应积极办理银行账户的注销、资金的清理，连同会计核算资料编制财务移交清册，一并交予单位财务部门建立档案保管。对往年遗留往来款项，认真组织清查，明确往来账款的清欠主体，明确经济合同业务经办部门或个人为往来账款清理第一责任人，具体负责往来账款清欠回收工作，将工作分工到人。同时合理的运用行政和法律手段处理往来账款清欠问题，对恶意拖欠且欠款时间较长的单位，必要时应及时诉诸法律手段追讨，最大限度地减少单位的经济损失。

4、单位领导对往来账款清理工作的重视，采取积极有力措施，加大清理往来账力度；严格资金管理，抽出专人抓，制定出切实可行的清理计划，对确实无法收回的往来款项，要查明原因，分清责任，按规定程序批准后核销，以确保国家及单位利益不受损失；同时要量入为出，严格支出管理，积极争取资金，主动与财政部门沟通，解决历史欠账，在资金允许的情况下，足额上交欠缴各种税费；积极协调关系，引起政府各职能部门的足够重视，财政等政府各职能部门要帮助相关单位协调其他部门，督促挂账各方坐下来认真研究往来挂账问题，并在一定期间内处理往来挂账。

总之，企业的生存和发展与往来账款必不可分，而往来账款的风险也无法避免，只有通过强化管理，及时有效的清理往来账款，才能最大限度的规避财务和经营风险，达到企业效益最大化的经营目标。