发展中中小企业财务现状分析

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摘要：基于暑期在中小企业财务部门实践，对中小企业企业财务现状进行了调查访问，其财务工作存在着很多问题，特别是随着企业的逐步发展，企业的财务职能并没有跟上，较大遏止了企业的发展，企业应在不断壮大的同时调整财务的职能和机构设置，更好地为企业服务。

关键词：中小企业；财务；实践报告

中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673-291X（2010）34-0098-02

暑期在常州东升检测仪器有限公司进行了为期两个月的实习，在掌握理论基础及多年教学经验的基础上，深入企业实践，一方面是学习，一方面也是检验。经过我个人的实践和努力学习，对公司的概况和财务机构有了一定的了解，在财务科实习中，在与其他会计人员交谈过程中学到了许多难能可贵经验和知识。通过这次实践，让我切实接触到中小企业，使我对会计实务有了更深一层的理解，对公司的财务管理及内部制度有了一定的认识，同时也看到了他们存在的问题，也促使我思考其发展方向及思路。

一、企业基本情况

常州东升检测仪器有限公司是专业研发和制造以冶金工业自动化生产线传感检测仪器为主导产品的企业，公司已通过ISO9001质量认证体系认证，现开发和生产活套扫描器、热金属检测器，位移检测器，红外测温仪等十几种检测器，产品应用于从炼钢至轧钢的冶金生产系统。其前身是常州东升检测仪器厂，是乡镇小厂，刚开始规模很小，缺乏技术人员，年产值几万至几十万元，后经企业引进技术人员后，企业蒸蒸日上，规模逐步扩大，成为当地纳税大户，产值上千万。企业有员工50人，设四大部门，生产车间：分为金工车间和电子车间、开发部、销售科、财务科。

二、实践调查内容

（一）参与具体会计工作

在了解公司基本情况的基础上，本人到财务科协助工作，参与了公司7月份一个完整月度的财务工作和8月份有关财务工作。通过近两个月的工作，对公司的财务工作有了较完整的认识。该公司是增值税一般纳税人，税率为17%，每月1―15日缴纳，所得税税率为25%，按季度缴纳。原材料采用加权平均方法核算，固定资产采用直线法计提折旧。

公司有财务人员两名，一为财务主管，负责总体财务工作，另一人为出纳兼会计电算化操作员，负责现金出纳工作及电脑开票，凭证录入，装订等具体工作。

公司平时不每天做账，平时主要工作是现金收支，原始凭证收集归类，有时跑银行。到月底一般从25号开始进行凭证的录入，并归类录入，到月末一天进行生产成本归集等转账等处理，在确认数据无误的基础上由会计主管进行审核，审核无误进行过账，最后结账。公司采用航天信息AISINO U3企业管理软件 10.3，该软件有四大子系统，总账管理；往来管理；现金银行；财务报表，软件比较简单实用。本人在教授过财务软件操作一课，虽然学校采用的是金蝶软件，但基本原理和做法是一致的，因此7月份的凭证有相当一部分是我录入的，包括最后的自动转账、结账等。结账之后当然是要制作财务报表了，设好公式，报表马上就出来了。到下月初再把凭证打印出来，并装订成册，总账及明细账都可以通过查询功能查看，也可以打印出来。报表制作好后经过审核保存后打印出来由相关人员签字，并加盖企业公章，送交税务部门进行纳税等事宜。

（二）走访调查企业员工

8月份因为开学的缘故，凭证录入只进行了一些应收账款的录入，还有的也要月末再进行录入。由于有了7月份对公司财务工作的了解，8月份我除了帮助财务部门开票，收集原始凭证等之外，更多的是深入到公司的各个部门去了解情况。8月份一开始，制作报表，进行报税。之后我就展开了对公司各部门及员工的调查访问。一是对各部门主要负责人进行访谈，访谈主要内容是财务部门与其部门的合作情况，对公司发展前景，财务部门作用等情况的调查。二是制作了调查问卷一份，共20个问题，交50位员工填写，主要涉及员工对财务及财务部门的认识，对公司发展前景，财务部门与其所在部门关系等问题。

通过对企业主要负责人及员工的调查，发现与我对公司及其财务工作的了解大致相同，企业整体的运转及财务工作总的来说还是非常有序的，特别是现在使用电算化操作后，节省了很多财力、人力和时间，能够按照有关部门的要求完成日常的会计记录及核算工作，并制作财务报表。销售部门、生产车间及仓库与财务部门经过长期的磨合，已经形成了固定的工作程序，各部门有关的财务单据填制好后都能有效的传递到财务部。

可见公司在发展壮大后，财务工作有了一定的改善，由以前一个会计人员增加到两个，由以前纯手工做账到采用财务软件核算，从以前核算上的混乱到现在会计工作的井然有序。因此，总体来说，该公司的财务部基本能实现其会计核算的功能。但是，通过实践及访谈调查也发现公司财务还存在很多问题，财务部门人员紧张，已不适应公司目前的发展状况，尤其是财务主管工作繁重，不能从具体会计事务中解放出来。另外，财务功能也仅限于会计核算功能，其他财务管理的功能非常薄弱。

三、企业财务管理存在问题及对策

公司的财务管理水平应当与公司的发展阶段匹配，无论财务管理水平相对于发展阶段超前还是滞后，都会制约公司的发展。具体而言，财务机构的职能、财务机构和岗位的设置、相应的财务和会计基础管理制度根据公司发展都需要进行调整和优化。融合业务流程与财务流程，明确各方操作责任和流程、规范财务与业务运作，才能有效提升企业的管理效率。

（一）存在的问题

1.财务机构职能方面。（1）财务机构的职能不清晰，与其他部门的工作衔接不明确，形成各部门实际工作的重复或真空现象；（2）对财务管理职能的认识不够，财务机构职能仅限于会计核算及资金调拨，资金管理、税务筹划、财务计划与监控、决策支持等职能相对弱化。

2.财务机构和岗位设置方面。（1）财务机构和岗位沿用过去的设置，未随着公司的发展作相应的调整，只能满足会计核算、资金拨付的需要，非常重要的资金管理、税务筹划、财务计划与监控、决策支持等职能缺少相应的机构和岗位平台支持；（2）财务总监职责不明确，只负责财务和会计的具体工作，较少参与公司的资源配置和战略规划；（3）财务机构的岗位没有完全遵循不兼容岗位原则，岗位的职责边界不清，形成责任重复或真空。

3.财务和会计基础管理方面。（1）会计核算工作缺少系统、规范、适用的制度进行规范；业务流程和核算流程存在一定程度的脱节；（2）财务支出审批的责任不明确，没有明文的授权管理；资金的收付和日常管理存在不足，缺少适用制度进行规范；（3）财务会计档案的归档、保管和借阅缺少明确适用的制度规定；（4）数据缺乏共享，部门与部门、出现信息孤岛，重复性劳动过多，相关环节冗余。

（二）改善措施

根据公司的发展战略和发展阶段，界定财务机构的职能，设置财务机构和岗位，实现管理提升的平稳过渡；与业务流程相衔接，整合会计核算流程，在完整的流程中明确会计核算的位置和财务管理的重点，从而明确财务人员、各级业务人员和高层管理者之间的责权，提高组织和管理的效率和效果；制定财务基础管理制度，规范财务工作。

1．建立起适合公司发展现状的新的财务组织机构。公司管理层应更新管理理念，根据公司的发展需要不断调整财务的职能和机构设置；清晰界定适合公司发展的财务机构职能，赋予财务机构在公司管理体系中应有的职能。公司发展已经走上正轨，这时有必要建立起适合公司发展现状和管理水平提升的新的财务组织机构，明晰各级岗位职责，为财务职能的充分发挥提供组织保障，为公司更好发展当好内当家的角色。如可以增设成本及工资核算岗位，这样可以把财务主管从日常工作中解放出来，更好的参与到企业的财务管理及决策中去。

2.规范财务工作的程序及方法。公司应重新诠释公司的核算流程，明确会计政策，规范账务处理；建立健全会计报表规范，明确公司会计信息质量提供的要求、程序和责任，确保会计信息的真实、完整和及时。如公司的应收账款数量很大，应付账款却很少，这很不利于回笼资金，财务人员应加强对应收账款的核算及催款工作。又如公司的其他应付款数额巨大，从这两个月来看，变动不大，应对其进行细化处理。

3．强化财务的管理能力。公司应解放单一的核算工作，增强财务决策能力。设计财务基础管理制度，提升管理水平，保障经营管理的规范运作。实现业务与财务的有机结合，加强财务分析和财务监控，提升决策支持力度。如公司通过融资和投资，提高资金的使用率，降低资金的使用成本，为企业创造效益，根据企业特定的生产经营周期，资金有时也会出现剩余，财会人员通过股票、基金或国债申购，充分利用闲置资金，提高资金使用率，同时为企业创造资金效益。

4．充分利用财务软件的功能。公司应协调好各部门工作，使用财务软件联网工作，实现企业经济业务数据的共享，减少数据的手工重复处理，打破信息孤岛；财务与业务处理的高度协同，实现企业物流与价值流的同步。以信息化（ERP）为手段，结合财务软件的使用，加强审核与对会计人员的考核监督，来规范我们的核算，提高核算的效率，降低核算的成本，从而间接的为企业创造效益。

参考文献：

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[5]吴文臣.浅析中小企业财务管理中存在的问题及对策[J].中国总会计师，2009，(9).[责任编辑 陈丽敏]