基于事业单位内控管理及体系制定研究及探讨
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中图分类号：F270文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)04-000-01
摘要随着事业单位内部管理体制改革的不断深化，内控管理体系已经成为事业单位实施一切管理活动和经济业务活动的基础，在提高单位会计信息质量、确保各项资产安全完整、保证经济活动遵守财经纪律等方面具有重要作用。基于此点，本文从建立内控管理环境、健全内部管理制度、强化会计监督与内部审计、建立风险评估机制、重视会计基础工作等五个方面入手，对事业单位内控管理及体系制定进行研究及探讨。
关键词事业单位内控管理内控制度内控体系
一、建立良好内控管理环境
任何单位在进行内部控制活动时均需要一定的环境，这个环境就是我们通常所说的内部控制环境，事业单位也不例外。该环境的优劣，不仅对内部控制的落实及执行起着至关重要的影响，同时也在一定程度上影响着战略目标及奋斗目标的实现。为此，要求事业单位内部管理人员应不断树立现代化的管理理念，严格遵守单位内部控制制度。此外，还应设立科学合理的组织机构，并确认其相关的报告关系及管理智能，以此来为每个组织责权的划分提供依据，这样有利于明确分配责任及建立授权的方法，便于责任到位、视能授权和因事设人等工作的开展，进而增强组织的整体控制意识。通过灵活运用各种管理控制方法，如目标控制、计划控制、定额控制以及预算控制等等，可强化对关键控制点的控制。因此，事业单位必须建立优良的内控环境，以确保各项制度能够真正落实到位，从而达到内部控制的最终目标。
二、健全内控管理制度
事业单位在制定内部管理制度时，应当遵循实用性与有效性原则，重点对岗位设置、预算管理、成本管理、资金管理等重要环节加以控制。首先，在岗位设置上落实不相容岗位相分离制度，确保事业单位各项职务分工明确，形成相互约束、相互牵制的关系。同时，制定完善的责任分配与授权制度，明确规定各级工作人员的工作权限、程序、范围以及应承担的责任；其次，全面落实预算管理制度，做好预算编制工作，并按照已审批后的预算编制严重控制各项经费的支出。通过实施预算文件管理制度、内部报告制度、预警制度等一系列措施，加大预算的执行力度，重视预算分析与考核，并将奖惩措施落实到位；再次，制定严格的资金、资产管理制度，如建立资金结算制度、票据管理制度、资产保管制度、固定资产盘点制度、实物管理制度等，以确保事业单位资产管理制度化、规范化。
三、强化会计监督和内部审计
首先，各事业单位财务部门必须充分发挥出自身在财政监督方面的职能作用，以此来强化对单位内部财会人员岗位设置、人员配备以及部门主要负责人的任命等情况的监督管理，并加大对财会人员履行职责方面的日常监管工作力度；其次，财政部门与审计部门应加强各方面工作的配合及协调，可通过定期开展专项检查等活动，对财会人员的履职情况进行监督检查，并将检查结果作为对财会人员进行考评的主要依据，若在检查工作发现财会人员存在违法乱纪等行为，应予以严肃处理。同时，还应不断对检查方式进行改革创新，可组织各事业单位中财会人员进行对口及交叉检查，这样有利于促进其相互交流和互相学习，进而提高财务管理能力及会计核算水平。 四、建立风险评估机制
为有效地强化内控管理，应建立并完善风险评估机制。首先，各事业单位应结合自身的实际情况，制定相应的内部控制目标，这样有利于内部控制制度的贯彻执行；其次，应不断收集一些相关的信息，便于及时有效地开展风险评估，在这一过程中，应尽可能准确地判断出与单位各项活动有关的内部及外部风险；再次，应对单位自身的风险承受能力进行详细认真的考量，从而制定出具有针对性的应对措施，并按照各种风险的实际严重程度，采取相应的措施降低其对单位造成的危害程度；最后，应按照对风险评估的具体结果，来衡量两者之间的利害关系，制定出应对风险的具体措施。
五、重视会计基础工作
强化事业单位会计基础工作的前提是要不断提高会计从业人员的综合素质。首先，应对事业单位会计人员的从业资格进行严格审查，按照新会计法中的有关规定，事业单位会计从业人员必须持有会计从业资格证书方可上岗，并且需具备会计师或以上职称且工作经历在三年以上者，才能够担任事业单位财务部门负责人。对于不符合上述条件者，事业单位不得聘用。同时应对已在会计岗位工作，但却不符合相关要求的人员，进行相应的培训，使之达到持证上岗的规定要求；其次，单位应加强对会计人员的再教育工作，以此来提高其综合素质和业务能力。在开展再教育工作中，单位应坚持以人为本的思想，重视文化素质及职业道德的培养，并加强对会计人员的岗前教育及后续教育工作，使会计人员整体素质的不断提高，以确保会计工作质量。
参考文献：
[1]吕岩.对完善事业单位内控制度的几点思考.社会科学论坛.2008(16).
[2]吕丽艳.浅谈事业单位如何健全财务内控机制.中国对外贸易(英文版).2011(12).
[3]胡淑德.关于行政事业单位财务管理若干问题的研究与分析.财经界(学术).2009(7).